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對例題4計算題第一個式子不理解怎么辦？

稅法（2023）>輕一高效基礎(chǔ)班-劉穎>出口和跨境業(yè)務(wù)增值稅的退（免）稅和征稅（2）>1時02分39秒>講義段ID：7534994 第一個式子不理解

增值稅“免、抵、退”稅和“免、退”稅的計算 2023-12-14 23:02:20

問題來源：

例題4·計算問答題

　2022年12月，A生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）進(jìn)口貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為500萬元人民幣，關(guān)稅稅率為10%，海關(guān)代征了進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。從國內(nèi)市場購進(jìn)原材料支付的價款為800萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為104萬元。外銷貨物的出口離岸價為1000萬元人民幣；內(nèi)銷貨物的不含稅銷售額為1100萬元。該企業(yè)出口貨物適用“免抵退”稅的稅收政策，上期留抵稅額50萬元。

要求：計算當(dāng)期應(yīng)繳納或應(yīng)退的增值稅稅額及免抵稅額。（假定上述貨物均適用13%的增值稅稅率，出口退稅率為9%）

【答案及解析】

（1）計算當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項稅額

進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅=500×（1+10%）×13%=71.5（萬元）

國內(nèi)采購環(huán)節(jié)的進(jìn)項稅額為104萬元。

出口貨物當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=1000×（13%-9%）=40（萬元）

上期留抵稅額50萬元。

當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項稅額合計=71.5+104-40+50=185.5（萬元）

（2）計算當(dāng)期銷項稅額

出口貨物免稅。

內(nèi)銷貨物銷項稅額=1100×13%=143（萬元）

（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額=143-185.5=-42.5（萬元）

（4）計算出口貨物免抵退稅的限額

當(dāng)期免抵退稅額=1000×9%=90（萬元）

由于期末留抵稅額42.5萬元＜當(dāng)期免抵退稅額90萬元

當(dāng)期應(yīng)退稅額=42.5（萬元）

當(dāng)期免抵稅額=90-42.5=47.5（萬元）。

【例題T型圖】

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劉老師

2023-12-15 09:33:17 926人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

第一個式子計算的是進(jìn)口的貨物在進(jìn)口環(huán)節(jié)要繳納給海關(guān)的增值稅。也就是進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅。

進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅=組成計稅價格*稅率，如果進(jìn)口的貨物不是繳納消費稅的應(yīng)稅消費品，此時進(jìn)口貨物的組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅，關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格*關(guān)稅稅率，故組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格*（1+關(guān)稅稅率）=500×（1+10%），所以進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅=組成計稅價格*稅率=500×（1+10%）×13%=71.5（萬元）。

提示：如果進(jìn)口的貨物是繳納消費稅的應(yīng)稅消費品，則組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅，這部分內(nèi)容是在第三章消費稅中的，等到學(xué)習(xí)第三章的時候您就明白了哈~

每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的，加油！

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