價外費用的稅率是多少？

價外費用的稅率是怎么確定的

資源稅應納稅額的計算 2020-08-05 23:04:20

問題來源：

某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年7月發(fā)生以下業(yè)務：
（1）從國外某石油公司進口原油50000噸，支付不含稅價款折合人民幣9000萬元，其中包含包裝費及保險費折合人民幣10萬元。
（2）開采原油10000噸，并將開采的原油對外銷售6000噸，取得含稅銷售額2260萬元，同時向購買方收取延期付款利息2.26萬元、包裝費1.13萬元，另外支付運輸費用6.78萬元。
（3）將開采的原油1000噸通過關聯(lián)公司對外銷售，關聯(lián)公司的對外含稅售價為0.39萬元/噸。
（4）用開采的原油2000噸加工生產(chǎn)1300噸汽油。
（其他相關資料：原油的資源稅稅率為6%；該企業(yè)原油的平均含稅售價為0.39萬元/噸）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

（1）說明業(yè)務（1）中該石化企業(yè)是否應對從國外某石油公司進口的原油計算繳納資源稅，如需要計算繳納，計算應繳納的資源稅額。

不需要繳納資源稅。資源稅是對在中華人民共和國領域和管轄的其他海域開發(fā)應稅資源的單位和個人征收的一種稅。繳納資源稅的資源開采地點是“境內”，這會帶來資源稅進口不征，出口不退的規(guī)則。

（2）計算業(yè)務（2）應繳納的資源稅額。

實行從價定率征收資源稅的銷售額，包括納稅人銷售應稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用，不包括增值稅銷項稅額。延期付款利息和包裝費均屬于價外費用。
應繳納的資源稅額=（2260+2.26+1.13）/（1+13%）×6%=120.18（萬元）。

（3）計算業(yè)務（3）應繳納的資源稅額。

納稅人開采應稅產(chǎn)品由其關聯(lián)單位對外銷售的，按其關聯(lián)單位的銷售額征收資源稅。應繳納的資源稅額=1000×0.39/（1+13%）×6%=20.71（萬元）。

（4）計算業(yè)務（4）應繳納的資源稅額。

將開采的資源稅應稅產(chǎn)品連續(xù)加工非應稅產(chǎn)品的，于移送使用時繳納資源稅。應繳納的資源稅額=2000×0.39/（1+13%）×6%=41.42（萬元）。

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