輕一經(jīng)典習(xí)題班第八講準(zhǔn)予扣減的洗選煤購(gòu)進(jìn)金額算法
輕一經(jīng)典習(xí)題班第八講中綜合題中 這個(gè) 準(zhǔn)予扣減的洗選煤購(gòu)進(jìn)金額怎么計(jì)算的
問(wèn)題來(lái)源：
四、跨章節(jié)知識(shí)點(diǎn)組合
例題1·計(jì)算問(wèn)答題
（1） 對(duì)外銷(xiāo)售自采原煤3000噸，不含增值稅價(jià)格700元/噸；將500噸自采原煤用于償債。
（2）將外購(gòu)50萬(wàn)元的原煤（取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票）與自采原煤混合加工為洗選煤銷(xiāo)售，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票取得不含增值稅銷(xiāo)售額200萬(wàn)元，銷(xiāo)售合同約定銷(xiāo)售額包含從洗選地到碼頭的運(yùn)輸費(fèi)用3萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用1萬(wàn)元、港雜費(fèi)用1萬(wàn)元，上述費(fèi)用均取得增值稅發(fā)票。
（3）銷(xiāo)售為安全生產(chǎn)需要而抽采的煤層氣，取得不含增值稅銷(xiāo)售額4萬(wàn)元。
（其他相關(guān)資料：企業(yè)所在地原煤、洗選煤、煤層氣資源稅稅率分別為6%、3%、1%）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的原煤資源稅。
（2）判斷業(yè)務(wù)（2）中相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用在計(jì)算資源稅時(shí)能否扣除，說(shuō)明理由。
（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的洗選煤資源稅。
（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的煤層氣資源稅。（2022年）
【答案及解析】
（1）銷(xiāo)售原煤應(yīng)繳納的資源稅=700×3000÷10000×6%=12.6（萬(wàn)元）
用于償債視同銷(xiāo)售應(yīng)繳納的資源稅=700×500÷10000×6%=2.1（萬(wàn)元）
應(yīng)繳納的原煤資源稅合計(jì)=12.6+2.1=14.7（萬(wàn)元）。
（2）可以扣除。
理由：計(jì)入銷(xiāo)售額的相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，準(zhǔn)予從銷(xiāo)售額中扣除。
（3）準(zhǔn)予扣減的外購(gòu)洗選煤購(gòu)進(jìn)金額=50×（6%÷3%）=100（萬(wàn)元）
應(yīng)繳納的洗選煤資源稅=（200-100-3-1-1）×3%=2.85（萬(wàn)元）。
（4）應(yīng)繳納的煤層氣資源稅為0。因安全生產(chǎn)需要抽采的煤層氣，免征資源稅。
查看完整問(wèn)題
王老師
2024-07-31 10:39:36 508人瀏覽
尊敬的學(xué)員，您好：
納稅人以外購(gòu)原礦與自采原礦混合洗選加工為選礦產(chǎn)品銷(xiāo)售的，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量時(shí)，按照下列方法進(jìn)行扣減：
準(zhǔn)予扣減的外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)金額（數(shù)量）=外購(gòu)原礦購(gòu)進(jìn)金額（數(shù)量）×（本地區(qū)原礦適用稅率÷本地區(qū)選礦產(chǎn)品適用稅率）
本題中，外購(gòu)原煤50萬(wàn)元，企業(yè)所在地原煤、洗選煤資源稅稅率分別為6%、3%，所以，準(zhǔn)予扣減的外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)金額=50×（6%÷3%）=100（萬(wàn)元）。
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