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購買轉(zhuǎn)讓住房涉及哪些稅種及優(yōu)惠

關(guān)于個人購買住房（商品房和二手房）和轉(zhuǎn)讓住房所有稅種的減免政策

車輛購置稅應(yīng)納稅額的計算車船稅應(yīng)納稅額的計算與代繳納 2021-08-21 05:26:38

問題來源：

張三于2020年6月來到某小城鎮(zhèn)創(chuàng)業(yè)，當(dāng)月用25萬元購置一套88平方米的普通住房（張三名下沒有其他住房），用20萬元購置一間60平方米的臨街商鋪。為滿足創(chuàng)業(yè)需要，當(dāng)月他從某工廠用5萬元購置了一輛該廠使用過的二手面包車（該廠能提供車輛購置稅和車船稅完稅憑證）；從某汽車銷售公司用12萬元購置一輛新款小轎車。
（其他相關(guān)資料：上述行為均取得了相應(yīng)憑證或合同且金額均不含增值稅；購銷合同印花稅稅率0.3‰；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率0.5‰；當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%；張三于當(dāng)月取得了房屋產(chǎn)權(quán)證和所購車輛所有權(quán)；當(dāng)?shù)厥≌?guī)定房產(chǎn)原值減除比例為30%；汽車每輛車船稅年基準(zhǔn)稅額為600元）
要求：根據(jù)上述資料，計算回答下列問題。（金額單位為元）

（1）張三上述行為應(yīng)繳納的印花稅。

購買新車按照購銷合同繳納印花稅；購置二手車、商鋪按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅；個人銷售或購買住房暫免征收印花稅。

應(yīng)納印花稅=[12×0.3‰+（20+5）×0.5‰]×10000+5×2=171（元）。

【查書】印花稅應(yīng)納稅額的計算　參考教材P461-P462；參考輕一P665-P666

（2）張三上述行為應(yīng)繳納的契稅。

對個人購買90平方米及以下家庭唯一普通住房的，減按1%繳納契稅；購置商鋪按照4%繳納契稅。

應(yīng)納契稅=（25×1%+20×4%）×10000=10500（元）。

【查書】契稅應(yīng)納稅額的計算　參考教材P420-P421；參考輕一P604-P605

（3）張三上述行為應(yīng)繳納的車輛購置稅。

從工廠購置已稅二手車且能提供完稅憑證的不再繳納車輛購置稅。

應(yīng)納車輛購置稅=120000×10%=12000（元）。

【查書】車輛購置稅應(yīng)納稅額的計算　參考教材P439；參考輕一P652

（4）張三上述行為當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。（不考慮稅費對房產(chǎn)原值的影響）

個人居住用房免納房產(chǎn)稅；商鋪房產(chǎn)稅從7月起計算。

應(yīng)納房產(chǎn)稅=200000×（1-30%）×1.2%×6/12=840（元）。

【查書】房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算　參考教材P414-P415；參考輕一P594、P599

（5）張三上述行為當(dāng)年應(yīng)繳納的車船稅。

車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。從工廠購置當(dāng)年已稅二手車且能提供完稅憑證的在當(dāng)年不再繳納車船稅。

應(yīng)納車船稅=600×7/12=350（元）。

【查書】車船稅應(yīng)納稅額的計算　參考教材P453；參考輕一P658、P661

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喬老師

2021-08-22 00:01:38 2480人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

1、個人轉(zhuǎn)讓住房

（1）涉及到的相關(guān)稅費：

增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、土地增值稅、印花稅、個人所得稅、契稅。

（2）涉及到的優(yōu)惠：

①增值稅：個人轉(zhuǎn)讓自建自用住房，免征增值稅；

轉(zhuǎn)讓購買住房：

政策范圍	住房
	普通	非普通
	全國	北上廣深之外地區(qū)	北上廣深
購買不足2年	全額納稅
購買2年（含）以上的	免稅		差額納稅

②城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加：隨著增值稅的繳納而繳納；

③土地增值稅：暫免征收；

④印花稅：暫免征收；

⑤個人所得稅：對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個人所得稅；

⑥契稅：由承受方以不動產(chǎn)的價格為依據(jù)計算繳納。

個人購買住房	面積	稅率
家庭唯一住房	≤90平方米	1%
家庭唯一住房	＞90平方米	1.5%
家庭第二套改善性住房（不含北上廣深的住房）	≤90平方米	1%
家庭第二套改善性住房（不含北上廣深的住房）	＞90平方米	2%