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第四章 企業(yè)所得稅法
3.位于某縣城的某制藥公司（先進(jìn)制造企業(yè)）為增值稅一般納稅人，該公司2021年主營業(yè)務(wù)收入6500萬元，其他業(yè)務(wù)收入1000萬元，營業(yè)外收入700萬元，主營業(yè)務(wù)成本4400萬元，其他業(yè)務(wù)成本800萬元，營業(yè)外支出210萬元，稅金及附加240萬元，管理費用700萬元，銷售費用2500萬元，財務(wù)費用350萬元，投資收益1800萬元。實現(xiàn)年度利潤總額800萬元。公司聘請會計師事務(wù)所幫其辦理2021年企業(yè)所得稅匯算清繳時，會計師事務(wù)所得到該公司2021年的業(yè)務(wù)資料如下：
（1）4月將一批自產(chǎn)藥品分配給股東，該藥品的成本為100萬元，市場不含稅銷售價格為120萬元，企業(yè)未作任何賬務(wù)處理。
提問1：說明業(yè)務(wù)（1）的賬務(wù)處理是否正確，如不正確，應(yīng)如何處理？
思路點撥
本問考核的知識點是視同銷售行為。
答案：不正確。以自產(chǎn)貨物分給股東，屬于視同銷售行為，應(yīng)繳納增值稅、城建稅及附加、企業(yè)所得稅。
①應(yīng)繳納的增值稅=120×13%=15.6（萬元）
應(yīng)繳納的城建稅、教育費附加和地方教育附加=15.6×（5%+3%+2%）=1.56（萬元）
②應(yīng)確認(rèn)收入120萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本100萬元。繳納的城建稅、教育費附加和地方教育附加1.56萬元，準(zhǔn)予在計算會計利潤時扣除。
應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=120-100-1.56=18.44（萬元）。
秦老師
2022-08-07 18:21:46 2301人瀏覽
勤奮刻苦的同學(xué)，您好：
區(qū)分如下：
1.企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
2.制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷（新增）。
【提示】制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，享受優(yōu)惠當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)
簡言之：
普通企業(yè)，沒形成無形資產(chǎn)的，加計75%；形成無形資產(chǎn)的，按175%攤銷；
制造企業(yè)，沒形成無形資產(chǎn)的，加計100%；形成無形資產(chǎn)的，按200%攤銷；
每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的，加油！
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