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研發(fā)費用加計扣除比例是多少?普通與制造企業(yè)有何不同?

如題,

企業(yè)所得稅特殊收入的確認(rèn) 2022-08-06 23:53:46

問題來源:

第四章  企業(yè)所得稅法

3.位于某縣城的某制藥公司(先進(jìn)制造企業(yè))為增值稅一般納稅人,該公司2021年主營業(yè)務(wù)收入6500萬元,其他業(yè)務(wù)收入1000萬元,營業(yè)外收入700萬元,主營業(yè)務(wù)成本4400萬元,其他業(yè)務(wù)成本800萬元,營業(yè)外支出210萬元,稅金及附加240萬元,管理費用700萬元,銷售費用2500萬元,財務(wù)費用350萬元,投資收益1800萬元。實現(xiàn)年度利潤總額800萬元。公司聘請會計師事務(wù)所幫其辦理2021年企業(yè)所得稅匯算清繳時,會計師事務(wù)所得到該公司2021年的業(yè)務(wù)資料如下:

14月將一批自產(chǎn)藥品分配給股東,該藥品的成本為100萬元,市場不含稅銷售價格為120萬元,企業(yè)未作任何賬務(wù)處理。

提問1:說明業(yè)務(wù)(1)的賬務(wù)處理是否正確,如不正確,應(yīng)如何處理?

 思路點撥

本問考核的知識點是視同銷售行為。

答案:不正確。以自產(chǎn)貨物分給股東,屬于視同銷售行為,應(yīng)繳納增值稅、城建稅及附加、企業(yè)所得稅。

應(yīng)繳納的增值稅=120×13%=15.6(萬元)

應(yīng)繳納的城建稅、教育費附加和地方教育附加=15.6×5%+3%+2%=1.56(萬元)

應(yīng)確認(rèn)收入120萬元,結(jié)轉(zhuǎn)成本100萬元。繳納的城建稅、教育費附加和地方教育附加1.56萬元,準(zhǔn)予在計算會計利潤時扣除。

應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=120-100-1.56=18.44(萬元)。

查看完整問題

秦老師

2022-08-07 18:21:46 2301人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),您好:

區(qū)分如下:

1.企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,在2018年1月1日至2023年12月31日期間,再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

2.制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,自2021年1月1日起,再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(新增)。

【提示】制造業(yè)企業(yè),是指以制造業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù),享受優(yōu)惠當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入占收入總額的比例達(dá)到50%以上的企業(yè)

簡言之:

普通企業(yè),沒形成無形資產(chǎn)的,加計75%;形成無形資產(chǎn)的,按175%攤銷;

制造企業(yè),形成無形資產(chǎn)的,加計100%;形成無形資產(chǎn)的,按200%攤銷;


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