問題來源：
（7）計算業(yè)務（7）應調(diào)整的應納稅所得額。
劉老師
2020-09-20 13:08:37 3494人瀏覽
因為題干是撤資，所以這里您需要結合撤資理解：
投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當于初始出資的部分，應確認為投資收回；相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得【如果是符合條件的股息紅利，那么應計為免稅收入，免征企業(yè)所得稅】；其余部分確認為投資資產(chǎn)轉讓所得。這種情況下的股權轉讓所得=實際收到的轉讓價款-投資成本-股息紅利。
【舉例】2017年A公司（居民企業(yè)）出資500萬元投資B公司（居民企業(yè)），占B公司總注冊資本的30%。2019年3月經(jīng)股東會決議，A公司撤回投資，A公司分得資金800萬元，截至2019年3月B公司累計未分配利潤和累計盈余公積350萬元。因此A公司分得的800萬元分為三部分：500萬元為投資收回；股息所得105萬元（350×30%）；投資資產(chǎn)轉讓所得195萬元（800-500-105）。
【提示】對于取得的105萬元的股息所得，如果屬于符合免稅條件的股息所得，即A與B均為非上市居民企業(yè)，或者A為在中國境內(nèi)設立機構場所的非居民企業(yè)，B為非上市居民企業(yè)，該項所得與A在中國境內(nèi)設立的機構場所有實際聯(lián)系。如果屬于這種情形的，那么這105萬元的股息所得，對于A來說免征企業(yè)所得稅。
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