如何從題干判斷是中小微企業(yè)?
老師。我對(duì)第(9)問提問,如何從題干判斷是中小微企業(yè)呢?難道僅僅因?yàn)殚_頭說的“中型企業(yè)”四個(gè)字嗎?
問題來源:
(1)銷售費(fèi)用賬戶中廣告費(fèi)700萬元,上年超支結(jié)轉(zhuǎn)至本年廣告費(fèi)70萬元;管理費(fèi)用賬戶中業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬元。
(2)全年發(fā)生境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用賬戶中已記錄的研發(fā)人員工資及“五險(xiǎn)一金”50萬元、外聘研發(fā)人員勞務(wù)費(fèi)用5萬元、直接投入材料費(fèi)用20萬元;支付境外機(jī)構(gòu)的委托研發(fā)費(fèi)用70萬元。
(3)全年發(fā)放工資1000萬元(其中殘疾人員工資50萬元),發(fā)生職工福利費(fèi)150萬元,稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)25萬元并取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù),職工教育經(jīng)費(fèi)30萬元。上年超支結(jié)轉(zhuǎn)至本年的職工教育經(jīng)費(fèi)10萬元。
(4)通過政府部門向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐贈(zèng)110萬元;通過政府部門向水災(zāi)地區(qū)捐贈(zèng)132萬元。
(5)支付某幼兒園非廣告性質(zhì)贊助費(fèi)16萬元;違反定價(jià)規(guī)定被市場(chǎng)監(jiān)管局罰款40萬元。
(6)轉(zhuǎn)讓A企業(yè)股權(quán)收入300萬元,該股權(quán)投資成本270萬元,未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積金額20萬元未從股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入中扣除。
(7)因持有2019年發(fā)行的鐵路債券,當(dāng)年取得鐵路債券利息10萬元。
(8)從持股的境內(nèi)B未上市居民企業(yè)獲得分紅25萬元,B居民企業(yè)處在企業(yè)所得稅的免稅年度。
(9)10月購買一套攝錄轉(zhuǎn)播專用車(屬于特種車輛),不含增值稅單價(jià)600萬元,當(dāng)年已按會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)提折舊22萬元。
(其他相關(guān)資料:假定該企業(yè)選擇享受最優(yōu)惠的稅收政策;除非特別說明,各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證;四季度研發(fā)費(fèi)用該企業(yè)選擇“比例法”計(jì)算加計(jì)扣除)
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=實(shí)際發(fā)生額的60%=40×60%=24(萬元),扣除限額2=銷售(營(yíng)業(yè))收入×0.5%=5000×0.5%=25(萬元)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)增額=40-24=16(萬元)。
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)合計(jì)的納稅調(diào)減額=50-16=34(萬元)。
現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè),在2022年10月1日至2022年12月31日期間,稅前加計(jì)扣除比例提高到100%。企業(yè)在2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳計(jì)算享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠時(shí),第四季度研發(fā)費(fèi)用可由企業(yè)自行選擇按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算,或者按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2022年10月1日后的經(jīng)營(yíng)月份數(shù)占其2022年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份數(shù)的比例計(jì)算(“比例法”)。
境外研發(fā)費(fèi)用的80%=70×80%=56(萬元),境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用的2/3=(50+5+20)×2/3=50(萬元)。
境外研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除的金額=50×3/4×75%+50×1/4×100%=40.63(萬元)。
境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除的金額=(50+5+20)×3/4×75%+(50+5+20)×1/4×100%=60.94(萬元)。
該企業(yè)研發(fā)費(fèi)用合計(jì)納稅調(diào)減額=40.63+60.94=101.57(萬元)。
職工福利費(fèi)的扣除限額=1000×14%=140(萬元)<本年實(shí)際發(fā)生額150萬元,納稅調(diào)增額=150-140=10(萬元)。
工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額=1000×2%=20(萬元)<本年實(shí)際發(fā)生額25萬元,納稅調(diào)增額=25-20=5(萬元)。
職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額=1000×8%=80(萬元)>本年實(shí)際發(fā)生額30萬元,30萬元可據(jù)實(shí)扣除,并且上年結(jié)轉(zhuǎn)至本年的職工教育經(jīng)費(fèi)10萬元,也可以在本年扣除,納稅調(diào)減10萬元。
業(yè)務(wù)(3)合計(jì)應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=50+10-10-5=45(萬元)。
通過政府部門向水災(zāi)地區(qū)捐贈(zèng)限額扣除,扣除限額=1000×12%=120(萬元)<實(shí)際捐贈(zèng)額132萬元,納稅調(diào)增12萬元。
業(yè)務(wù)(7)應(yīng)納稅調(diào)減=10×50%=5(萬元)。
業(yè)務(wù)(8)應(yīng)納稅調(diào)減25萬元。
當(dāng)年可一次性扣除=600×50%=300(萬元),業(yè)務(wù)(9)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=300-22=278(萬元)。
應(yīng)納稅額=579.43×25%=144.86(萬元)。

孟老師
2023-07-17 14:59:59 2291人瀏覽
同學(xué)你好~
是的,題目中第一句“某信息傳輸企業(yè)屬于中型企業(yè)”,可以判定適用中小微企業(yè)稅收優(yōu)惠。
這里參考的是財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào),具體梳理如下:(了解即可,教材未收錄的如此細(xì)致,考試不考查這個(gè)點(diǎn)的哦~)
本公告所稱中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型企業(yè),按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào))和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》(銀發(fā)〔2015〕309號(hào))中的營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定。
(十一)信息傳輸業(yè)。從業(yè)人員2000人以下或營(yíng)業(yè)收入100000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中,從業(yè)人員100人及以上,且營(yíng)業(yè)收入1000萬元及以上的為中型企業(yè);從業(yè)人員10人及以上,且營(yíng)業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè);從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。
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