問題來源：
某禮花廠（增值稅一般納稅人）生產(chǎn)各種鞭炮、焰火，2020年1月，用外購已稅的煙花繼續(xù)加工成高檔煙花，銷售給某外貿(mào)企業(yè)，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額1500萬元；已知本月外購的煙花不含稅價為785萬元，取得增值稅專用發(fā)票，期初庫存外購煙花不含稅買價30萬元，本月月末庫存外購煙花不含稅買價60萬元，鞭炮、焰火消費(fèi)稅稅率為15%。下列表述正確的有（ ?。?。
A、外購已稅煙花連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅煙花不得抵扣外購已稅煙花已納的消費(fèi)稅
B、外購已稅煙花生產(chǎn)應(yīng)稅煙花，可以抵扣領(lǐng)用部分已納的消費(fèi)稅
C、2020年1月該廠應(yīng)納消費(fèi)稅111.75萬元
D、2020年1月該廠應(yīng)納消費(fèi)稅107.25萬元
正確答案：B,C
答案分析：外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)應(yīng)稅鞭炮焰火，可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=1500×15%-（30+785-60）×15%=111.75（萬元）。
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王老師
2020-12-08 12:45:57 7789人瀏覽
哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：
首先，我們要明白為什么要除以（1-消費(fèi)稅稅率），因?yàn)橄M(fèi)稅是價內(nèi)稅，計(jì)稅依據(jù)中要包含有消費(fèi)稅本身（這個步驟是將消費(fèi)稅包含到計(jì)稅依據(jù)的過程，并不是價稅分離）。其次如果題干中給出了應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價格，不管是否含增值稅，都是含消費(fèi)稅的，所以如果直接銷售，有銷售價格的話，那么銷售價格中已經(jīng)包含了消費(fèi)稅，直接用銷售價格乘以稅率計(jì)算消費(fèi)稅，不需要除以（1-消費(fèi)稅稅率）；
但是如果沒有銷售價格，需要組價計(jì)算的話，我們需要自己把消費(fèi)稅包含到組成計(jì)稅價格中，這時候就要除以（1-消費(fèi)稅稅率）。
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