可抵扣的消費稅如何計算及稅務(wù)處理方式

業(yè)務(wù)1中領(lǐng)用80%生產(chǎn)高檔化妝品，沒說生產(chǎn)出來多少，銷售5箱和發(fā)放100盒，也沒說還有沒有剩下？就直接全部抵扣？是不是不嚴(yán)謹(jǐn)。之前有些題目是按照銷量抵扣？

外購應(yīng)稅消費品已納稅款的扣除 2024-08-04 20:15:00

問題來源：

（5）計算該企業(yè)3月應(yīng)納消費稅。

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喬老師

2024-08-04 21:23:33 1130人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

1.這里并沒有不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)摹?/p>

連續(xù)生產(chǎn)條件下已納消費稅的扣除，是基于生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量。也就是說只要領(lǐng)用了應(yīng)稅消費品進行生產(chǎn)，就可以按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算扣除。至于生產(chǎn)出來多少、銷售多少，并不影響這部分消費稅的抵扣。

因此，即使當(dāng)期只銷售了其中的一部分，也可以按照生產(chǎn)領(lǐng)用量全部扣除。

2.按銷售數(shù)量計算扣除金額的是委托加工收回的應(yīng)稅消費品，用于銷售時，如果售價＞受托方計稅價格，需繳納消費稅，且準(zhǔn)予扣除委托加工環(huán)節(jié)的已納消費稅。此時可以扣除的消費稅就是按銷售比例來計算的。

委托加工收回、外購（含進口）的應(yīng)稅消費品的稅務(wù)處理：

應(yīng)稅消費品來源	用途	消費稅處理
委托加工收回	用于銷售	（1）平價銷售：售價≤受托方計稅價格，不再繳納消費稅；（2）加價銷售：售價＞受托方計稅價格，需繳納消費稅，且準(zhǔn)予扣除委托加工環(huán)節(jié)的已納消費稅；但沒有范圍限制，適用所有應(yīng)稅消費品。（此時按銷售比例計算抵扣稅額）
	用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品	再銷售時繳納消費稅；列舉范圍內(nèi)的8類，按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣已納消費稅
	用于其他方面	不納稅，也就不涉及消費稅抵扣
外購（含進口）	用于銷售	不管是否加價銷售，不納稅（雙環(huán)節(jié)征稅的除外），也就不涉及消費稅抵扣
	用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品	再銷售時繳納消費稅；列舉范圍內(nèi)的9類，按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣已納消費稅
	用于其他方面	不納稅，也就不涉及消費稅抵扣