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異地移送開(kāi)票問(wèn)題

異地移送行為中，如果分公司銷售只收錢，沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票，而是讓總公司給對(duì)方開(kāi)具了發(fā)票，分公司之后把錢再打給總公司，這種情況也視同銷售嗎

視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的銷售額確定 2024-03-22 15:21:19

問(wèn)題來(lái)源：

重點(diǎn)解讀二

異地移送，“用于銷售”的理解：

指受貨機(jī)構(gòu)發(fā)生以下情形之一的，應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅：

1.向購(gòu)貨方開(kāi)具發(fā)票；

2.向購(gòu)貨方收取貨款。

未發(fā)生上述兩項(xiàng)情形的，由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。

如果受貨機(jī)構(gòu)只就部分貨物向購(gòu)買方開(kāi)具發(fā)票或收取貨款，應(yīng)區(qū)別不同情況計(jì)算并分別向總機(jī)構(gòu)所在地或分支機(jī)構(gòu)所在地繳納稅款。

【涉稅處理】

（1）總機(jī)構(gòu)→在貨物移送時(shí)視同銷售，計(jì)算銷項(xiàng)稅額；

（2）分支機(jī)構(gòu)→銷售貨物時(shí)，計(jì)算銷項(xiàng)稅額；取得總機(jī)構(gòu)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票時(shí)，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

【主觀題練習(xí)】

位于甲市的某集團(tuán)總部為增值稅一般納稅人，2023年12月將生產(chǎn)的產(chǎn)品運(yùn)往位于乙市的分公司用于銷售，產(chǎn)品成本600萬(wàn)元，產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率10%；未開(kāi)具發(fā)票，無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格。

問(wèn)：該業(yè)務(wù)是否應(yīng)繳納增值稅并說(shuō)明理由，如應(yīng)繳納，計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

答：

應(yīng)繳納增值稅。

理由：設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，視同銷售，應(yīng)繳納增值稅，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。

本題中從甲市移送到乙市，屬于不在同一縣（市）。

銷項(xiàng)稅額=600×（1+10%）×13%=85.8（萬(wàn)元）

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