征稅范圍

項目

注意事項

一般規(guī)定

1.銷售貨物或者進口貨物

（貨物是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)）

2.銷售勞務(wù)（銷售的加工、修理修配勞務(wù)）

3.銷售服務(wù)（銷售的交通運輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)）

4.銷售無形資產(chǎn)：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動

無形資產(chǎn)：技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)

5.銷售不動產(chǎn)：有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動

此部分內(nèi)容必須

熟讀記憶

特殊規(guī)定

1.屬于征稅范圍的特殊項目

2.屬于征稅范圍的特殊行為：

（1）視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為

（2）混合銷售和兼營

特殊項目靠記憶

特殊行為靠理解

總體分類

進一步分類

具體內(nèi)容

交通運輸服務(wù)（9%）

（1）陸路運輸服務(wù)

包括鐵路運輸、其他陸路運輸服務(wù)

（公路運輸、纜車運輸、索道運輸?shù)龋?/span>

【王穎有提示】出租車公司向使用本公司自有出租車的司機收取的管理費用，按“陸路運輸服務(wù)”征稅

（2）水路運輸服務(wù)

水路運輸?shù)?/span>程租、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運輸服務(wù)

（3）航空運輸服務(wù)

航空運輸?shù)?/span>濕租業(yè)務(wù)，屬于航空運輸服務(wù)

（4）管道運輸服務(wù)

通過管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運輸服務(wù)

納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入，按照“交通運輸服務(wù)”繳納增值稅

【王穎有案例】旅客由于時間等原因未趕上火車也未退票的

納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費，按“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅

【王穎有案例】旅客購買火車票后，由于某些原因不能乘坐，在辦理退票時支付了5%的手續(xù)費

在運輸工具艙位承包業(yè)務(wù)中，發(fā)包方以其向承包方收取的全部價款和價外費用為銷售額，按照“交通運輸服務(wù)”繳納增值稅。承包方以其向托運人收取的全部價款和價外費用為銷售額，按照“交通運輸服務(wù)”繳納增值稅

【王穎有提示】運輸工具艙位承包業(yè)務(wù)，是指承包方以承運人身份與托運人簽訂運輸服務(wù)合同，收取運費并承擔(dān)承運人責(zé)任，然后以承包他人運輸工具艙位的方式，委托發(fā)包方實際完成相關(guān)運輸服務(wù)的經(jīng)營活動

在運輸工具艙位互換業(yè)務(wù)中，互換運輸工具艙位的雙方均以各自換出運輸工具艙位確認(rèn)的全部價款和價外費用為銷售額，按照“交通運輸服務(wù)”繳納增值稅

【王穎有提示】運輸工具艙位互換業(yè)務(wù)，是指納稅人之間簽訂運輸協(xié)議，在各自以承運人身份承攬的運輸業(yè)務(wù)中，互相利用對方交通運輸工具的艙位完成相關(guān)運輸服務(wù)的經(jīng)營活動

無運輸工具承運業(yè)務(wù)，按“交通運輸服務(wù)”征稅

總體分類

進一步分類

具體內(nèi)容

郵政服務(wù)

（9%）

（1）郵政普遍服務(wù)

包括函件、包裹等郵件寄遞，以及郵票發(fā)行、報刊發(fā)行和郵政匯兌等業(yè)務(wù)活動

（2）郵政特殊服務(wù)

包括義務(wù)兵平常信函、機要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動

（3）其他郵政服務(wù)

包括郵冊等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務(wù)活動

電信服務(wù)

（9%、6%）

（1）基礎(chǔ)電信服務(wù)（9%）

提供語音通話服務(wù)等業(yè)務(wù)活動

（2）增值電信服務(wù)（6%）

提供短信、彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸?shù)葮I(yè)務(wù)活動