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銷售方或購買方在境內(nèi)與服務(wù)完全發(fā)生在境外的辨析理解

老師您好。

關(guān)于境內(nèi)業(yè)務(wù)的定義中，條件一說的是：“應(yīng)稅行為發(fā)生在境內(nèi)；具體包括：1.服務(wù)（租賃不動產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)?！薄Ｄ敲?，如果一項服務(wù)，完全發(fā)生在境外，但購買方在境內(nèi)，到底算境內(nèi)服務(wù)還是境外服務(wù)呢？按條件一，無論服務(wù)在哪里發(fā)生，只要銷售或者購買方有一方在境內(nèi)，都算境內(nèi)服務(wù)是嗎？

增值稅征稅范圍的一般規(guī)定 2022-07-27 20:56:39

問題來源：

【知識點一】征稅范圍

一、征收增值稅的“四大條件”

條件一：應(yīng)稅行為發(fā)生在境內(nèi)；具體包括：

1.服務(wù)（租賃不動產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)。

2.所銷售或租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi)。

3.所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)。

4.境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售的完全在境內(nèi)發(fā)生的服務(wù)、完全在境內(nèi)使用的無形資產(chǎn)。

5.境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售未完全在境外發(fā)生的服務(wù)、未完全在境外使用的無形資產(chǎn)。

條件二：應(yīng)稅行為屬于征稅范圍內(nèi)。

條件三：對外提供的應(yīng)稅行為，不是單位內(nèi)部發(fā)生的。

條件四：應(yīng)稅行為是有償?shù)?/span>，即具有經(jīng)營性，而不是無償?shù)模ㄖ覆痪哂薪?jīng)營性的）。

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汪老師

2022-07-28 15:55:39 3714人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

【回答】如果是“境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)、完全在境外使用的無形資產(chǎn)”不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)的行為，不需要在我國繳稅。

按條件一，無論服務(wù)在哪里發(fā)生，只要銷售或者購買方有一方在境內(nèi)，都算境內(nèi)服務(wù)是嗎？

【回答】是的，但是如果完全發(fā)生在境外就不屬于境內(nèi)所得了，即便購買方是境內(nèi)也是一樣的，不需要繳稅。

也就是說，您把1的內(nèi)容當(dāng)作一般規(guī)定，把老師上一問回復(fù)的內(nèi)容當(dāng)作特殊規(guī)定，當(dāng)一項行為同時涉及一般規(guī)定和特殊規(guī)定時，優(yōu)先適用特殊規(guī)定，理解為特事特辦。

此處內(nèi)容總結(jié)如下：

要點	基本規(guī)定
在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的含義	（1）服務(wù)（租賃不動產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi) （2）所銷售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi) （3）所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi) （4）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形
特殊銷售主體的境內(nèi)銷售	（1）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境內(nèi)發(fā)生的服務(wù)（不含租賃不動產(chǎn)），屬于在境內(nèi)銷售服務(wù) （2）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售的未完全在境外發(fā)生的服務(wù)（不含租賃不動產(chǎn)），屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)
不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)的行為（這個可以理解為是特殊情形的規(guī)定）	（1）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù) （2）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn) 【注意】境內(nèi)的單位和個人作為工程分包方，為施工地點在境外的工程項目提供建筑服務(wù)，從境內(nèi)工程總承包方取得的分包款收入，視為“從境外取得收入” （3）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn) （4）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形