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外購(gòu)貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)是進(jìn)入消費(fèi)領(lǐng)域嗎？

如何判斷用于集體福利或無償贈(zèng)送的貨物有沒有進(jìn)入消費(fèi)領(lǐng)域，獲得的集體福利如果被銷售了是否還要征稅？

增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定 2022-07-25 23:00:56

問題來源：

第一節(jié) 征稅范圍與納稅義務(wù)人

一、征稅范圍

（二）征稅范圍的特殊規(guī)定

2.屬于征稅范圍的特殊行為

（1）視同銷售行為

①將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷。

②銷售代銷貨物。

③設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。

【解釋】“用于銷售”是指受貨機(jī)構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營(yíng)行為：一是向購(gòu)貨方開具發(fā)票；二是向購(gòu)貨方收取貨款。受貨機(jī)構(gòu)的貨物移送行為有前述兩項(xiàng)情形之一的，應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅；未發(fā)生前述兩項(xiàng)情形的，則應(yīng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。

④將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。

⑤將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)。

⑥將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶。

⑦將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者。

⑧將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

⑨向其他單位或者個(gè)人無償銷售應(yīng)稅服務(wù)、無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

⑩財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

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孔老師

2022-07-26 17:39:56 875人瀏覽

尊敬的學(xué)員您好：

通過集體福利獲得的貨物再對(duì)外銷售的話，符合規(guī)定還是要計(jì)稅的。

可以這樣理解：增值稅是流轉(zhuǎn)稅，如果購(gòu)進(jìn)貨物用于投資、分配、贈(zèng)送的話，這個(gè)貨物還處于增值稅的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，鏈條并沒有中斷，但所有權(quán)已經(jīng)發(fā)生變化了，因此需要視同銷售繳納增值稅，而購(gòu)進(jìn)貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)，貨物流出了增值稅的領(lǐng)域，企業(yè)就已經(jīng)是貨物的最終消費(fèi)者了，加之增值稅是由最終消費(fèi)者承擔(dān)，所以不再視同銷售。且如果購(gòu)進(jìn)貨物用于投資、分配、贈(zèng)送不視同銷售的話，那以后就再也不會(huì)有買賣行為的發(fā)生了，企業(yè)之間完全可以我贈(zèng)送你一批輪胎，你贈(zèng)送我一批汽車；你投資我一批原材料，我投資給你一批產(chǎn)成品，那稅務(wù)機(jī)關(guān)就沒辦法征稅了，因此，需要視同銷售繳納增值稅。

所以這里是否進(jìn)入了最終消費(fèi)領(lǐng)域要從多方面來考慮，比如獲得福利的個(gè)人是不涉及抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，而且金額都比較小，一般就是直接消費(fèi)掉了，此時(shí)可以理解成是進(jìn)入了最終消費(fèi)領(lǐng)域。還有如贈(zèng)送，為了堵塞稅收漏洞，不視為進(jìn)入最終消費(fèi)領(lǐng)域，要視同銷售等。

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