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老師，售后回租產(chǎn)生的利息是承租方繳納還是出租方繳納？

增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定 2024-04-27 09:59:37

問題來源：

考點2：征稅范圍的特殊規(guī)定（★★★）（這部分內(nèi)容比較多且雜，容易命制客觀題和主觀題。）

1.屬于征稅范圍的特殊項目

（1）納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的。

（2）經(jīng)營罰沒物品（未上繳財政的）收入。

（3）單用途卡售卡方因發(fā)行或者銷售單用途卡并辦理相關(guān)資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費、結(jié)算費、服務(wù)費、管理費等收入。

提示

不繳納增值稅的特殊項目：

（1）納稅人取得的與銷售收入或數(shù)量不直接掛鉤的其他情形的財政補貼收入。

（2）視罰沒物品收入歸屬確定征稅與否，凡作為罰沒變價或拍賣收入如數(shù)上繳財政的。

（3）單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金。

解釋

售卡企業(yè)——收手續(xù)費等，繳納增值稅。（“經(jīng)紀代理服務(wù)”6%）

單用途卡充值預(yù)收，不繳納增值稅。

何時繳納增值稅？（購買貨物或服務(wù)時）

（4）根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)，屬于用于公益事業(yè)服務(wù)。

（5）融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為。

（6）存款利息。

（7）被保險人獲得的保險賠付。

（8）房地產(chǎn)主管部門或者其指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金。

（9）納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物、不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。

（10）金融商品持有期間（含到期）取得的非保本收益。

（11）轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)。

口訣

不繳納VAT：

財政補，不掛鉤；

罰沒物，都上交；

單用卡，預(yù)充值；

無償運，為公益。

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劉老師

2024-04-27 10:45:44 214人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

是由出租方繳納；對于出租方來講屬于提供貸款服務(wù)，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

在融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)后，再將該資產(chǎn)租回，并向出租方支付租金。這個過程中產(chǎn)生的利息，通常是由承租方支付給出租方作為租金的一部分。因此，從增值稅的角度來看，出租方作為提供融資服務(wù)的一方，應(yīng)當就其收取的利息繳納增值稅。所以，售后回租產(chǎn)生的利息對應(yīng)的增值稅是由出租方繳納的。

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