SEO標題：外購已納稅額的計算方法及公式
稅法（2023）>零基礎精講班-馬兆瑞>委托加工稅額計算（2）、進口及特殊環(huán)節(jié)稅額計算、已納稅額扣除>45分26秒>講義段ID：7522678
外購扣除公式不太理解
問題來源：
【知識點五】特殊商品及環(huán)節(jié)應納稅額的計算——電子煙雙環(huán)節(jié)（生產（進口）+批發(fā)）
生產企業(yè) ↓ 批發(fā)企業(yè) | 繳納： 增值稅 消費稅 （從價計征） | 應納消費稅額=銷售額（不含增值稅）×比例稅率 采用代銷方式銷售電子煙的，按照經銷商（代理商）銷售給批發(fā)企業(yè)的銷售額計算納稅 |
批發(fā)企業(yè) ↓ 零售企業(yè) | 應納消費稅額=銷售額（不含增值稅）×比例稅率 | |
進口環(huán)節(jié) | 應納消費稅額=（關稅完稅價格+關稅）÷（1-消費稅比例稅率）×比例稅率 |
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劉老師
2024-03-13 16:43:56 555人瀏覽
勤奮刻苦的同學，您好：
外購已納消費稅扣除主要涉及以下兩個公式：
（1）當期準予扣除的外購應稅消費品已納稅款=當期準予扣除的外購應稅消費品買價或數量×外購應稅消費品適用稅率
（2）當期準予扣除的外購應稅消費品買價或數量=期初庫存的外購買價或數量+當期外購買價或數量-期末庫存的外購買價或數量
我們重點講解一下，第2個公式：這個公式主要就是想要求當期領用量，計算邏輯很簡單，舉個例子，我們早上有5顆糖，中午另外購進了4顆，晚上還剩3顆，那么問我們今天吃了幾顆。計算很簡單：用原來+購進-剩余=5+4-3=6
這里的6也就是相當于是公式中的當期準予扣除的數量，公式中的期初庫存就是早上原有，當期外購就是中午購進，期末庫存就是晚上剩余；帶入公式計算，最終就會計算出當期領用量。
知道當期領用量了，再帶入第1個公式，就可以計算出可以扣的已納稅額啦~
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