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執(zhí)行審計(jì)工作的前提和審計(jì)的前提條件是不是一回事?

執(zhí)行審計(jì)工作的前提和審計(jì)的前提條件是不是一回事?

審計(jì)要素 2021-07-29 11:52:36

問題來源:

 

三、審計(jì)要素(5個(gè)要素

對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而言,審計(jì)業(yè)務(wù)要素包括審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)、審計(jì)證據(jù)審計(jì)報(bào)告

(一)審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人

1.三方關(guān)系人:注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者

【提示】

①在某些情況下,管理層和預(yù)期使用者可能來自同一企業(yè),但并不意味著兩者就是同一方。

②某些情況下,管理層也會(huì)成為預(yù)期使用者之一,但不是唯一的預(yù)期使用者。

③管理層和治理層應(yīng)對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)完全責(zé)任。

④盡管在審計(jì)過程中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能向管理層和治理層提出調(diào)整建議,甚至在不違反獨(dú)立性的前提下為管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供某些咨詢或協(xié)助,但管理層仍然對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)責(zé)任并通過簽署財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)這一責(zé)任。

⑤如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào),而注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過審計(jì)沒有能夠發(fā)現(xiàn),也不能因?yàn)?/span>財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)這一事實(shí)而減輕管理層和治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。

⑥如果審計(jì)業(yè)務(wù)服務(wù)于特定的使用者或具有特殊目的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以很容易地識(shí)別預(yù)期使用者。

⑦注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無法識(shí)別使用審計(jì)報(bào)告的所有組織和人員,尤其在各種可能的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在不同的利益需求時(shí)。此時(shí),預(yù)期使用者主要是指那些與財(cái)務(wù)報(bào)表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者。

⑧審計(jì)報(bào)告的收件人應(yīng)當(dāng)盡可能地明確為所有的預(yù)期使用者,但在實(shí)務(wù)中往往很難做到這一點(diǎn)

2.執(zhí)行審計(jì)工作的前提

與管理層和治理層責(zé)任相關(guān)的執(zhí)行審計(jì)工作的前提(以下簡(jiǎn)稱執(zhí)行審計(jì)工作的前提),是指管理層和治理層(如適用)認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)下列責(zé)任,這些責(zé)任構(gòu)成注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ):

1)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表,并使其實(shí)現(xiàn)公允反映(如適用);(保證報(bào)表

2)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制,以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);(保證內(nèi)控

3)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件,包括允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息(如記錄、文件和其他事項(xiàng)),向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需的其他信息,允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。(提供必要的審計(jì)條件

(二)財(cái)務(wù)報(bào)表

在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中,審計(jì)對(duì)象是歷史的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)現(xiàn)金流量,審計(jì)對(duì)象的載體是財(cái)務(wù)報(bào)表

(三)財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)

(四)審計(jì)證據(jù)(3

1.審計(jì)證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性,主要是在審計(jì)過程中通過實(shí)施審計(jì)程序獲取的。(還有其他來源,如會(huì)計(jì)記錄、專家編制的信息、實(shí)施質(zhì)量管理程序、以前審計(jì)的信息等)

2.審計(jì)證據(jù)既包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息,也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息。在某些情況下,信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的聲明)本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù),可以被注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用。

(五)審計(jì)報(bào)告(19

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田老師

2021-07-29 13:39:57 6594人瀏覽

勤奮可愛的學(xué)員,你好:

不是的。

審計(jì)的前提條件(總體原則)

1.財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

2.就管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見

3.要求管理層就其已履行的某些責(zé)任提供書面聲明。

如果管理層不認(rèn)可其責(zé)任,或不同意提供書面聲明,注冊(cè)會(huì)計(jì)師將不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。在這種情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接此類審計(jì)業(yè)務(wù)是不恰當(dāng)?shù)?,除非法律法?guī)另有規(guī)定。如果法律法規(guī)要求承接此類審計(jì)業(yè)務(wù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要向管理層解釋這種情況的重要性及其對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響。


執(zhí)行審計(jì)的前提條件(注冊(cè)會(huì)計(jì)師將要開展審計(jì)程序)

與管理層和治理層責(zé)任相關(guān)的執(zhí)行審計(jì)工作的前提(以下簡(jiǎn)稱執(zhí)行審計(jì)工作的前提),是指管理層和治理層(如適用)認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)下列責(zé)任,這些責(zé)任構(gòu)成注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ):

(1)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表,并使其實(shí)現(xiàn)公允反映(如適用);

(2)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制,以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);

(3)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件,包括允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息(如記錄、文件和其他事項(xiàng)),向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需的其他信息,允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。


1.審計(jì)的前提和執(zhí)行審計(jì)工作的前提可以看做主體不同。審計(jì)的前提是從管理層的角度出發(fā),執(zhí)行審計(jì)工作的前提是從CPA角度出發(fā)。至于“可接受的編制基礎(chǔ)”和“適用的編制基礎(chǔ)”之間并無本質(zhì)區(qū)別。

2.審計(jì)業(yè)務(wù)開展的基石,是管理層編制了財(cái)務(wù)報(bào)表,因此審計(jì)的前提是從管理層角度出發(fā),一定是排位在注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)工作之前的。而執(zhí)行審計(jì)工作涉及種種程序,因此注重“執(zhí)行”二字。如果管理層不認(rèn)可注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作,也就輪不到注冊(cè)會(huì)計(jì)師“執(zhí)行審計(jì)工作”了

從管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師雙方主體的角度考慮會(huì)好理解一些。


希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
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