第6問(wèn)怎么理解？

我已經(jīng)核查了地址已經(jīng)夠了吧？為什么還要做操作，是什么意思？

對(duì)函證過(guò)程的控制評(píng)價(jià)函證的可靠性 2025-05-09 20:23:17

問(wèn)題來(lái)源：

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）對(duì)于銀行存款的函證，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求項(xiàng)目組成員將需要銀行確認(rèn)的信息與銀行對(duì)賬單核對(duì)，然后再寄發(fā)詢證函。

（2）因某一結(jié)算賬戶年末銀行存款余額為零，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將該銀行存款余額納入函證范圍。

（3）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師跟隨甲公司會(huì)計(jì)到乙銀行實(shí)施函證。會(huì)計(jì)到柜臺(tái)辦理相關(guān)事宜時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在等候區(qū)等候。

（4）詢證函經(jīng)過(guò)甲公司蓋章，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在將詢證函密封后，交由甲公司的出納代為寄發(fā)。

（5）為保證回函的客觀性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師以會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名義向甲公司的客戶發(fā)函。

（6）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在向某銀行丙分行函證前，從甲公司獲悉，受疫情影響，丙分行無(wú)法接收函證，由該銀行丁分行代為接收和處理函證。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師因此根據(jù)該銀行官網(wǎng)公布的丁分行地址，向丁分行進(jìn)行函證，回函相符，據(jù)此認(rèn)可了函證結(jié)果。

要求：針對(duì)上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

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AI智能答疑老師

2025-05-09 20:23:38 243人瀏覽

您的問(wèn)題涉及第（6）項(xiàng)中為何僅核實(shí)地址不足夠。這里的關(guān)鍵在于，即使丁分行的地址正確，也必須確認(rèn)該分行是否有權(quán)代表丙分行處理函證。例如，丁分行可能未被授權(quán)查閱或回復(fù)丙分行的賬戶信息，此時(shí)回函可能不可靠。注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要直接與銀行溝通（如通過(guò)公開(kāi)電話核實(shí)），確認(rèn)這種代處理的授權(quán)安排是否真實(shí)有效，而不僅依賴官網(wǎng)地址或甲公司提供的信息。因此，僅核實(shí)地址無(wú)法確保函證對(duì)象的適當(dāng)性，還需驗(yàn)證對(duì)方的權(quán)限和授權(quán)流程。

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