（1）考核點：對獨立性產(chǎn)生不利影響的情形和防范措施，教材P597-598

依據(jù)：

除例外情況外，下列各方不得在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益:

1.會計師事務所、審計項目團隊成員及其主要近親屬。

2.與執(zhí)行審計業(yè)務的項目合伙人同處一個分部的其他合伙人及其主要近親屬。

3.為審計客戶提供非審計服務的其他合伙人、管理人員及其主要近親屬。

上述規(guī)定存在例外情況，如果與執(zhí)行審計業(yè)務的項目合伙人同處一個分部的其他合伙人的主要近親屬，或者為審計客戶提供非審計服務的其他合伙人或管理人員的主要近親屬同時滿足下列條件，則該主要近親屬可以在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益:

1.該主要近親屬作為審計客戶的員工有權（例如通過退休金或股票期權計劃）取得該經(jīng)濟利益，并且會計師事務所在必要時能夠應對因該經(jīng)濟利益產(chǎn)生的不利影響;

2.當該主要近親屬擁有或取得處置該經(jīng)濟利益的權利，或者在股票期權中，有權行使期權時，能夠盡快處置或放棄該經(jīng)濟利益。

（2）考核點：家庭和私人關系，教材P603

依據(jù)：

如果審計項目團隊成員與審計客戶的董事、高級管理人員，或某類員工（取決于該員工在審計客戶中擔任的角色）存在家庭和私人關系，可能因自身利益、密切關系或外在壓力對獨立性產(chǎn)生不利影響。不利影響存在與否及其嚴重程度主要取決于該成員在審計項目團隊中的角色、其家庭成員或相關人員在客戶中的職位以及關系的密切程度等。

（3）考核點：商業(yè)關系，教材P601

依據(jù)：

會計師事務所、審計項目團隊成員或其主要近親屬與審計客戶或其高級管理人員之間，由于商務關系或共同的經(jīng)濟利益而存在密切的商業(yè)關系，可能因自身利益或外在壓力對獨立性產(chǎn)生不利影響。

舉例來說，這些商業(yè)關系可能包括:

1.與客戶或其控股股東、董事、高級管理人員或其他為該客戶執(zhí)行高級管理活動的人員共同開辦企業(yè);

2.按照協(xié)議，將會計師事務所的產(chǎn)品或服務與客戶的產(chǎn)品或服務結合在一起，并以雙方名義捆綁銷售。例如，某會計師事務所通過與一家投資銀行共同組成服務團隊的形式，向潛在客戶提供審計、公司財務顧問等一攬子專業(yè)服務。上述關系一般被視為商業(yè)關系。當該投資銀行同時為該會計師事務所的審計客戶時，會計師事務所不得介入此類商業(yè)關系。

3.按照協(xié)議，會計師事務所銷售或推廣客戶的產(chǎn)品或服務，或者客戶銷售或推廣會計師事務所的產(chǎn)品或服務。

會計師事務所、審計項目團隊成員不得與審計客戶或其高級管理人員建立密切的商業(yè)關系。如果會計師事務所存在此類商業(yè)關系，應當予以終止。如果此類商業(yè)關系涉及審計項目團隊成員，會計師事務所應當將該成員調(diào)離審計項目團隊。

如果審計項目團隊成員的主要近親屬與審計客戶或其高級管理人員存在此類商業(yè)關系，注冊會計師應當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/span>

（4）考核點：屬于公眾利益實體的審計客戶，教材P606

依據(jù)：

如果會計師事務所前任高級合伙人（或管理合伙人，或同等職位的人員）加入屬于公眾利益實體的審計客戶，擔任董事、高級管理人員或特定員工，除非該高級合伙人不再擔任該職位已超過12個月，否則獨立性將被視為受到損害。

（5）考核點：屬于公眾利益實體的審計客戶，教材P606

依據(jù)：