（1）考核點：屬于公眾利益實體的審計客戶，教材P606

依據(jù)：

如果某一關(guān)鍵審計合伙人加入屬于公眾利益實體的審計客戶，擔(dān)任董事、高級管理人員或特定員工，除非該合伙人不再擔(dān)任該公眾利益實體的關(guān)鍵審計合伙人后，該公眾利益實體發(fā)布的已審計財務(wù)報表涵蓋期間不少于12個月，并且該合伙人未參與該財務(wù)報表的審計，否則獨立性將視為受到損害。

（2）考核點：家庭和私人關(guān)系，教材P603

依據(jù)：

如果審計項目團(tuán)隊成員與審計客戶的董事、高級管理人員，或某類員工（取決于該員工在審計客戶中擔(dān)任的角色）存在家庭和私人關(guān)系，可能因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力對獨立性產(chǎn)生不利影響。

（3）考核點：信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)，教材P621

依據(jù)：

如果存在下列情形之一時，會計師事務(wù)所不得向?qū)儆诠娎鎸嶓w的審計客戶提供或設(shè)計與實施信息技術(shù)系統(tǒng)相關(guān)的服務(wù):

1.信息技術(shù)系統(tǒng)構(gòu)成財務(wù)報告內(nèi)部控制的重要組成部分;

2.信息技術(shù)系統(tǒng)生成的信息對會計記錄或被審計財務(wù)報表影響重大。

（4）考核點：承擔(dān)管理層職責(zé)，教材P612

依據(jù)：

會計師事務(wù)所承擔(dān)審計客戶的管理層職責(zé)，將因自身利益、自我評價、密切關(guān)系、過度推介對獨立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/span>

下列活動通常被視為管理層職責(zé)：

1.制定政策和戰(zhàn)略方針；

2.招聘或解雇員工；

3.指導(dǎo)員工與工作有關(guān)的行動并對其行動負(fù)責(zé)；

4.對交易進(jìn)行授權(quán)；

5.控制或管理銀行賬戶或投資;

6.確定采納會計師事務(wù)所或其他第三方提出的建議；

7.代表管理層向治理層報告；

8.負(fù)責(zé)按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表；

9.負(fù)責(zé)設(shè)計、執(zhí)行、監(jiān)督和維護(hù)內(nèi)部控制。

（5）考核點：對獨立性產(chǎn)生不利影響的情形和防范措施，教材P597-598

依據(jù)：

除例外情況外，下列各方不得在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益:

1.會計師事務(wù)所、審計項目團(tuán)隊成員及其主要近親屬。

2.與執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的項目合伙人同處一個分部的其他合伙人及其主要近親屬。

3.為審計客戶提供非審計服務(wù)的其他合伙人、管理人員及其主要近親屬。

上述規(guī)定存在例外情況，如果與執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的項目合伙人同處一個分部的其他合伙人的主要近親屬，或者為審計客戶提供非審計服務(wù)的其他合伙人或管理人員的主要近親屬同時滿足下列條件，則該主要近親屬可以在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益:

1.該主要近親屬作為審計客戶的員工有權(quán)（例如通過退休金或股票期權(quán)計劃）取得該經(jīng)濟(jì)利益，并且會計師事務(wù)所在必要時能夠應(yīng)對因該經(jīng)濟(jì)利益產(chǎn)生的不利影響;

2.當(dāng)該主要近親屬擁有或取得處置該經(jīng)濟(jì)利益的權(quán)利，或者在股票期權(quán)中，有權(quán)行使期權(quán)時，能夠盡快處置或放棄該經(jīng)濟(jì)利益。

（6）考核點：屬于公眾利益實體的審計客戶，教材P606、609

依據(jù)：

（1）關(guān)鍵審計合伙人是指項目合伙人、項目質(zhì)量復(fù)核人員，以及審計項目組中負(fù)責(zé)對財務(wù)報表審計所涉及的重大事項作出關(guān)鍵決策或判斷的其他審計合伙人。其他審計合伙人還可能包括負(fù)責(zé)審計重要子公司或分支機構(gòu)的合伙人。

（2）如果審計客戶屬于公眾利益實體，會計師事務(wù)所任何人員擔(dān)任下列一項或多項職務(wù)的累計時間不得超過五年：

1.項目合伙人；

2.項目質(zhì)量復(fù)核人員；