it審計合伙人是什么?
老師,it審計合伙人是關(guān)鍵審計合伙人還是項目合伙人呢?
為什么子公司也算作丙公司呢,這個知識點在哪里
問題來源:
上市公司甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。XYZ公司和ABC會計師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計項目團隊在甲公司2021年度財務(wù)報表審計中遇到下列事項:
(1)B注冊會計師曾擔任甲公司2018年至2020年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目質(zhì)量復(fù)核人,未參與甲公司2021年度審計業(yè)務(wù),并于2021年6月退休,之后未和ABC會計師事務(wù)所保持交往。2022年3月8日甲公司對外公布了2021年年度報告,2022年8月1日,B注冊會計師受聘擔任甲公司獨立董事。
(2)XYZ公司合伙人C的妻子于2021年10月加入甲公司并擔任人力資源部經(jīng)理。合伙人C沒有為甲公司提供任何服務(wù)。
(3)2021年1月,為滿足新租賃會計準則實施要求,甲公司聘請XYZ公司對其信息系統(tǒng)中有關(guān)固定資產(chǎn)分類、計量模式等事項提出處理建議并編寫使用說明書。
(4)甲公司內(nèi)部審計部聘請XYZ公司為其子公司的存貨管理系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部控制進行評價,并提出整改建議。
(5)審計項目團隊成員D的主要近親屬通過信托在甲公司擁有1000元信托資產(chǎn)。
(6)E注冊會計師是甲公司2015年度至2019年度財務(wù)報表IT審計合伙人,后又在2021年擔任丙公司財務(wù)報表審計項目合伙人,丙公司是甲公司重要的全資子公司。
要求:
針對上述第(1)至(6)項,逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況,并簡要說明理由。
(1)考核點:屬于公眾利益實體的審計客戶,教材P606
依據(jù):
如果某一關(guān)鍵審計合伙人加入屬于公眾利益實體的審計客戶,擔任董事、高級管理人員或特定員工,除非該合伙人不再擔任該公眾利益實體的關(guān)鍵審計合伙人后,該公眾利益實體發(fā)布的已審計財務(wù)報表涵蓋期間不少于12個月,并且該合伙人未參與該財務(wù)報表的審計,否則獨立性將視為受到損害。
(2)考核點:家庭和私人關(guān)系,教材P603
依據(jù):
如果審計項目團隊成員與審計客戶的董事、高級管理人員,或某類員工(取決于該員工在審計客戶中擔任的角色)存在家庭和私人關(guān)系,可能因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力對獨立性產(chǎn)生不利影響。
(3)考核點:信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù),教材P621
依據(jù):
如果存在下列情形之一時,會計師事務(wù)所不得向?qū)儆诠娎鎸嶓w的審計客戶提供或設(shè)計與實施信息技術(shù)系統(tǒng)相關(guān)的服務(wù):
1.信息技術(shù)系統(tǒng)構(gòu)成財務(wù)報告內(nèi)部控制的重要組成部分;
2.信息技術(shù)系統(tǒng)生成的信息對會計記錄或被審計財務(wù)報表影響重大。
(4)考核點:承擔管理層職責,教材P612
依據(jù):
會計師事務(wù)所承擔審計客戶的管理層職責,將因自身利益、自我評價、密切關(guān)系、過度推介對獨立性產(chǎn)生非常嚴重的不利影響,導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/span>
下列活動通常被視為管理層職責:
1.制定政策和戰(zhàn)略方針;
2.招聘或解雇員工;
3.指導(dǎo)員工與工作有關(guān)的行動并對其行動負責;
4.對交易進行授權(quán);
5.控制或管理銀行賬戶或投資;
6.確定采納會計師事務(wù)所或其他第三方提出的建議;
7.代表管理層向治理層報告;
8.負責按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表;
9.負責設(shè)計、執(zhí)行、監(jiān)督和維護內(nèi)部控制。
(5)考核點:對獨立性產(chǎn)生不利影響的情形和防范措施,教材P597-598
依據(jù):
除例外情況外,下列各方不得在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益:
1.會計師事務(wù)所、審計項目團隊成員及其主要近親屬。
2.與執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的項目合伙人同處一個分部的其他合伙人及其主要近親屬。
3.為審計客戶提供非審計服務(wù)的其他合伙人、管理人員及其主要近親屬。
上述規(guī)定存在例外情況,如果與執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的項目合伙人同處一個分部的其他合伙人的主要近親屬,或者為審計客戶提供非審計服務(wù)的其他合伙人或管理人員的主要近親屬同時滿足下列條件,則該主要近親屬可以在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益:
1.該主要近親屬作為審計客戶的員工有權(quán)(例如通過退休金或股票期權(quán)計劃)取得該經(jīng)濟利益,并且會計師事務(wù)所在必要時能夠應(yīng)對因該經(jīng)濟利益產(chǎn)生的不利影響;
2.當該主要近親屬擁有或取得處置該經(jīng)濟利益的權(quán)利,或者在股票期權(quán)中,有權(quán)行使期權(quán)時,能夠盡快處置或放棄該經(jīng)濟利益。
(6)考核點:屬于公眾利益實體的審計客戶,教材P606、609
依據(jù):
(1)關(guān)鍵審計合伙人是指項目合伙人、項目質(zhì)量復(fù)核人員,以及審計項目組中負責對財務(wù)報表審計所涉及的重大事項作出關(guān)鍵決策或判斷的其他審計合伙人。其他審計合伙人還可能包括負責審計重要子公司或分支機構(gòu)的合伙人。
(2)如果審計客戶屬于公眾利益實體,會計師事務(wù)所任何人員擔任下列一項或多項職務(wù)的累計時間不得超過五年:
1.項目合伙人;
2.項目質(zhì)量復(fù)核人員;
3.其他屬于關(guān)鍵審計合伙人的職務(wù)。
張老師
2022-09-27 14:20:22 2466人瀏覽
是關(guān)鍵審計合伙人。
關(guān)鍵審計合伙人包括項目合伙人、項目質(zhì)量復(fù)核人員,以及審計項目組中負責對財務(wù)報表審計所涉及的重大事項作出關(guān)鍵決策或判斷的其他審計合伙人。。其他審計合伙人還可能包括負責審計重要子公司或分支機構(gòu)的合伙人。IT審計合伙人屬于審計項目組中負責對財務(wù)報表審計所涉及的重大事項作出關(guān)鍵決策或判斷的其他審計合伙人,所以是關(guān)鍵審計合伙人。
而這里丙公司是甲公司的重要子公司,因為其他審計合伙人還可能包括負責審計重要子公司或分支機構(gòu)的合伙人,所以這里審計丙公司也是屬于承擔了關(guān)鍵審計合伙人的角色,在冷卻期的時候是不可以的,因此是違反獨立性的。
這個知識點在教材P606(二)下面第一段,您可以看下教材這部分內(nèi)容結(jié)合理解一下,要是還有什么不明白的地方歡迎您繼續(xù)提問。
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