（1）考核點：屬于公眾利益實體的審計客戶，教材P606、609

依據(jù)：

（1）關(guān)鍵審計合伙人是指項目合伙人、項目質(zhì)量復(fù)核人員，以及審計項目組中負責(zé)對財務(wù)報表審計所涉及的重大事項作出關(guān)鍵決策或判斷的其他審計合伙人。其他審計合伙人還可能包括負責(zé)審計重要子公司或分支機構(gòu)的合伙人。

（2）如果審計客戶屬于公眾利益實體，會計師事務(wù)所任何人員擔(dān)任下列一項或多項職務(wù)的累計時間不得超過五年：

1.項目合伙人；

2.項目質(zhì)量復(fù)核人員；

3.其他屬于關(guān)鍵審計合伙人的職務(wù)。

（2）考核點：與審計客戶擁有共同經(jīng)濟利益，教材P598

依據(jù)：

如果會計師事務(wù)所、審計項目團隊成員或其主要近親屬在某一實體擁有經(jīng)濟利益，并且審計客戶也在該實體擁有經(jīng)濟利益，除非滿足下列條件之一，否則會計師事務(wù)所、審計項目團隊成員及其主要近親屬不得在該實體中擁有經(jīng)濟利益：

1．經(jīng)濟利益對會計師事務(wù)所、審計項目團隊成員及其主要近親屬，以及審計客戶均不重要；

2.審計客戶無法對該實體施加重大影響。

分析：題中說屬于聯(lián)營企業(yè)，即可以施加重大影響。

（3）考核點：最近曾擔(dān)任審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，教材P607

依據(jù)：

如果在財務(wù)報表涵蓋的期間之前，審計項目團隊成員曾擔(dān)任審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，可能因自身利益、自我評價或密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響。例如，如果在當(dāng)期需要評價此類人員以前就職于審計客戶時作出的決策或工作，將產(chǎn)生這些不利影響。不利影響存在與否及其嚴重程度主要取決于下列因素:

1.該成員在客戶中曾擔(dān)任的職務(wù);

2.該成員離開客戶的時間長短;

3.該成員在審計項目團隊中的角色。

會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施將其降低至可接受的水平。舉例來說，防范措施可能包括由適當(dāng)復(fù)核人員復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作等。

（4）考核點：信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)，教材P621

依據(jù)：

如果存在下列情形之一時，會計師事務(wù)所不得向?qū)儆诠娎鎸嶓w的審計客戶提供或設(shè)計與實施信息技術(shù)系統(tǒng)相關(guān)的服務(wù):

1.信息技術(shù)系統(tǒng)構(gòu)成財務(wù)報告內(nèi)部控制的重要組成部分;

2.信息技術(shù)系統(tǒng)生成的信息對會計記錄或被審計財務(wù)報表影響重大。

（5）考核點：商業(yè)關(guān)系，教材P601

依據(jù)：

會計師事務(wù)所、審計項目團隊成員或其主要近親屬與審計客戶或其高級管理人員之間，由于商務(wù)關(guān)系或共同的經(jīng)濟利益而存在密切的商業(yè)關(guān)系，可能因自身利益或外在壓力對獨立性產(chǎn)生不利影響。

舉例來說，這些商業(yè)關(guān)系可能包括:

1.與客戶或其控股股東、董事、高級管理人員或其他為該客戶執(zhí)行高級管理活動的人員共同開辦企業(yè);

2.按照協(xié)議，將會計師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)與客戶的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起，并以雙方名義捆綁銷售。例如，某會計師事務(wù)所通過與一家投資銀行共同組成服務(wù)團隊的形式，向潛在客戶提供審計、公司財務(wù)顧問等一攬子專業(yè)服務(wù)。上述關(guān)系一般被視為商業(yè)關(guān)系。當(dāng)該投資銀行同時為該會計師事務(wù)所的審計客戶時，會計師事務(wù)所不得介入此類商業(yè)關(guān)系。

3.按照協(xié)議，會計師事務(wù)所銷售或推廣客戶的產(chǎn)品或服務(wù)，或者客戶銷售或推廣會計師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)。

會計師事務(wù)所、審計項目團隊成員不得與審計客戶或其高級管理人員建立密切的商業(yè)關(guān)系。如果會計師事務(wù)所存在此類商業(yè)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)予以終止。如果此類商業(yè)關(guān)系涉及審計項目團隊成員，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將該成員調(diào)離審計項目團隊。

如果審計項目團隊成員的主要近親屬與審計客戶或其高級管理人員存在此類商業(yè)關(guān)系，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/span>

（6）考核點：薪酬和業(yè)績評價政策，教材P627

依據(jù)：

如果某一審計項目團隊成員的薪酬或業(yè)績評價與其向?qū)徲嬁蛻敉其N的非鑒證服務(wù)掛鉤，將因自身利益產(chǎn)生不利影響。