差額法和比率法需要對(duì)總體進(jìn)行分層嗎？

審計(jì)抽樣方法概述 2021-07-15 09:16:18

問(wèn)題來(lái)源：

下列有關(guān)審計(jì)抽樣的表述中，不正確的有（　?。?。

A、審計(jì)抽樣與其他行業(yè)的抽樣一樣，都不需要確定初始金額

B、貨幣單元抽樣不適用于測(cè)試總體的低估

C、所有傳統(tǒng)變量抽樣方法均不需要對(duì)總體進(jìn)行分層

D、審計(jì)抽樣適合于對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行留下軌跡的控制進(jìn)行測(cè)試

正確答案：A,C

答案分析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，審計(jì)抽樣不同于其他行業(yè)的抽樣，例如，審計(jì)抽樣可能為某賬戶余額的準(zhǔn)確性提供進(jìn)一步佐證證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常只需要評(píng)價(jià)該賬戶余額是否存在重大錯(cuò)報(bào)，而不需要確定其初始金額，這些初始金額在審計(jì)抽樣開(kāi)始之前已由被審計(jì)單位記錄并匯總完畢。而在運(yùn)用抽樣方法進(jìn)行意見(jiàn)調(diào)查、市場(chǎng)分析或科學(xué)研究時(shí)，類似的初始數(shù)據(jù)在抽樣開(kāi)始之前通常并未得到累積、編制或匯總；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，傳統(tǒng)變量抽樣中的均值法通常應(yīng)對(duì)總體進(jìn)行分層。

考核點(diǎn)：審計(jì)抽樣的適用性、確定抽樣方法（變量抽樣）

依據(jù)：P68、87

貨幣單元抽樣不適用于測(cè)試總體的低估，因?yàn)橘~面金額小但被嚴(yán)重低估的項(xiàng)目被選中的概率低，如果在貨幣單元抽樣中發(fā)現(xiàn)低估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)樣本時(shí)需要特別考慮（選項(xiàng)B正確）。

當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試。對(duì)于未留下運(yùn)行軌跡的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施詢問(wèn)、觀察等審計(jì)程序，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，此時(shí)不宜使用審計(jì)抽樣（選項(xiàng)D正確）。

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田老師

2021-07-16 03:18:18 2000人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

是不需要的，因?yàn)榫捣ㄐ枰?cè)會(huì)計(jì)師先計(jì)算樣本中所有項(xiàng)目審定金額的平均值，然后用這個(gè)樣本平均值乘以總體規(guī)模，如果總體變異性較大，會(huì)導(dǎo)致這個(gè)均值偏大或偏小，就不準(zhǔn)確了。而這兩種方法，不涉及審計(jì)金額的均值問(wèn)題，所以不用額外考慮分層。

您再理解一下，如有其他疑問(wèn)歡迎繼續(xù)交流，加油！

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