客戶名稱

賬面金額

回函金額

差異金額

回函方式

審計(jì)說明

乙公司

761

500

261

原件

（1）

丙公司

654

0

654

原件

（2）

丁公司

900

900

0

原件

（3）

戊公司

761

761

0

電子郵件

（4）

己公司

500

未回函

不適用

未回函

（5）

審計(jì)說明：

（1）回函直接寄回會(huì)計(jì)師事務(wù)所。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理得知，回函差異是由于乙公司的回函金額已扣除其在2023年12月31日以電匯的方式向甲公司支付的一筆261萬元的貨款，甲公司于2024年1月3日實(shí)際收到該筆款項(xiàng)，并記入2024年應(yīng)收賬款明細(xì)賬中。該回函差異不構(gòu)成錯(cuò)報(bào)，無須實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序

（2）回函直接寄回會(huì)計(jì)師事務(wù)所?；睾@示該差異是由甲公司發(fā)貨錯(cuò)誤造成，財(cái)務(wù)經(jīng)理解釋，已于2024年1月10日重新安排發(fā)貨。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了2024年1月10日的出庫單，認(rèn)為處理得當(dāng)，無須實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序

（3）回函直接寄回會(huì)計(jì)師事務(wù)所?；睾痤~沒有差異，但回函郵戳顯示發(fā)函地址與被詢證方不在同一城市。財(cái)務(wù)經(jīng)理解釋，這是由于被詢證方財(cái)務(wù)人員在出差途中處理詢證函所致。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為解釋合理，無須實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序

（4）回函由戊公司通過電子郵件發(fā)送至?xí)?jì)師事務(wù)所。雖然A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)電子回函的可靠性存在疑慮，但因?yàn)榛睾瘺]有差異，沒有實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序

（5）未收到回函。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行替代程序：檢查相關(guān)的銷售合同、銷售單、出庫單和銷售發(fā)票等文件并確認(rèn)這些文件中的記錄是一致的，結(jié)果滿意