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第四問。為什么不考慮獲取期后銀行對賬單？

不是還要獲取報表日后的銀行對賬單，檢查未達賬項的到賬情況嗎？

庫存現(xiàn)金的實質(zhì)性程序銀行存款的實質(zhì)性程序 2020-10-15 14:46:43

問題來源：

ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責(zé)審計多家被審計單位2019年度財務(wù)報表。與貨幣資金審計相關(guān)的部分事項如下：
（1）A注冊會計師于2019年12月28日對甲公司所有部門的庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤，據(jù)此認可了期末庫存現(xiàn)金余額。
（2）A注冊會計師對乙公司人民幣結(jié)算賬戶的完整性存有疑慮，親自到中國人民銀行開戶行查詢并打印《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》，結(jié)果滿意。
（3）丙公司按照政府要求在F銀行新開立了一個用于防疫抗疫的專門賬戶，除此以外，與F銀行沒有其他業(yè)務(wù)關(guān)系，A注冊會計師認為，該賬戶的重大錯報風(fēng)險很低，無需對該賬戶實施函證程序。
（4）對于丁公司賬面余額與銀行對賬單余額存在差異的銀行賬戶，A注冊會計師獲取了銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查了調(diào)節(jié)表中的加計數(shù)是否正確，調(diào)節(jié)后的銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額是否一致，檢查了調(diào)節(jié)事項，并對未達賬項中異常的支付款項一一審查后，認可了銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
（5）為測試戊公司銀行賬戶交易入賬的完整性，A注冊會計師在驗證銀行對賬單的真實性后，從銀行存款日記賬中選取樣本與銀行對賬單進行核對，并檢查了支持性文件，結(jié)果滿意。
要求：
針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

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王老師

2020-10-15 16:45:46 2311人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

老師明白您的意思，您說的知識點應(yīng)該是這個：

①檢查調(diào)節(jié)表中加計數(shù)是否正確，調(diào)節(jié)后銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額是否一致。

②檢查調(diào)節(jié)事項。對于企業(yè)已收付、銀行尚未入賬的事項，檢查相關(guān)收付款憑證，并取得期后銀行對賬單，確認未達賬項是否存在，銀行是否已于期后入賬；對于銀行已收付、企業(yè)尚未入賬的事項，檢查期后企業(yè)入賬的收付款憑證，確認未達賬項是否存在，如果企業(yè)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表存在大額或較長時間的未達賬項，注冊會計師應(yīng)查明原因并確定是否需要提請被審計單位進行調(diào)整。

③關(guān)注長期未達賬項，查看是否存在挪用資金等事項。

④特別關(guān)注銀付企未付、企付銀未付中支付異常的領(lǐng)款事項，包括沒有載明收款人、簽字不全等支付事項，確認是否存在舞弊。

您說的這個期后問題，是第二點中具體的操作，本題這里說了檢查調(diào)節(jié)事項，說的就是前面總括的這個內(nèi)容，所以是考慮了的，沒有問題。

祝您學(xué)習(xí)愉快！

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