考核點：貨幣資金的實質(zhì)性程序

事項（1）

依據(jù)：教材P278。（4）在非資產(chǎn)負(fù)債表日進行監(jiān)盤時，應(yīng)將監(jiān)盤金額調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額，并對變動情況實施程序。

原因分析：注冊會計師是對年度報表進行審計，獲取資產(chǎn)負(fù)債表日的審計證據(jù)，所要將1月5日獲取的審計證據(jù)倒推至資產(chǎn)負(fù)債表日。

事項（2）

依據(jù)：教材P182。雖然詢問是一種有用的手段，但它必須和其他測試手段結(jié)合使用才能發(fā)揮作用。

原因分析：僅通過詢問不能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，出納員的解釋是詢問程序獲取的證據(jù)，還應(yīng)結(jié)合其他程序才能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

事項（3）

依據(jù)：教材P278-279。如果對被審計單位銀行賬戶的完整性存有疑慮，例如，當(dāng)被審計單位可能存在賬外賬或資金體外循環(huán)時，注冊會計師可以考慮額外實施以下實質(zhì)性程序：

（1）注冊會計師在企業(yè)人員陪同下到中國人民銀行或基本存款賬戶開戶行查詢并打印《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》，觀察銀行辦事人員的查詢、打印過程、并檢查被審計單位賬面記錄的銀行人民幣結(jié)算賬戶是否完整。

原因分析：存有疑慮，應(yīng)親自獲取證據(jù)，不能再利用從被審計單位獲取的證據(jù)。

事項（4）

依據(jù)：教材P287。（4）對存款期限跨越資產(chǎn)負(fù)債表日的未質(zhì)押定期存款，檢查開戶證實書原件而非復(fù)印件，以防止被審計單位提供的復(fù)印件是未質(zhì)押或未提現(xiàn)前原件的復(fù)印件，特別關(guān)注被審計單位在定期存單到期之前，是否存在先辦理質(zhì)押貸款或提前套現(xiàn)，再用質(zhì)押貸款所得貨幣資金或套取的貨幣資金虛增收入、挪作他用或從事其他違規(guī)業(yè)務(wù)的情形。在檢查時，還要認(rèn)真核對相關(guān)信息，包括存款人、金額、期限等,如有異常，需實施進一步審計程序。

事項（5）