第一個小問是哪里的知識點老師

我寫的是對于調節(jié)表中的調節(jié)項目，應當檢查是否經(jīng)過會計主管的簽字復核。。。

銀行存款的實質性程序 2024-05-09 12:47:02

問題來源：

ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2023年度財務報表。與貨幣資金審計相關的部分事項如下：
（1）對于賬面余額與銀行對賬單余額存在差異的銀行賬戶，A注冊會計師獲取了銀行存款余額調節(jié)表，檢查了調節(jié)表中的加計數(shù)是否正確，并檢查了調節(jié)后的銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額是否一致，據(jù)此認可了銀行存款余額調節(jié)表。
（2）甲公司開立了支付寶、微信支付賬戶，A注冊會計師未了解相關內部控制且未實施控制測試，直接獲取了支付寶、微信支付賬戶發(fā)生額及余額明細，在驗證這些明細信息可靠性的基礎上，將其與賬面記錄進行核對，未發(fā)現(xiàn)差異，結果滿意。
（3）針對銀行賬戶完整性存有疑慮，A注冊會計師要求甲公司財務人員重新前往當?shù)刂袊嗣胥y行查詢并打印了甲公司《已開立銀行結算賬戶清單》，并將打印的清單作為審計工作底稿。
（4）針對銀行對賬單真實性存有疑慮，A注冊會計師在出納陪同下到銀行獲取對賬單，由出納到窗口辦理，A注冊會計師前往該銀行其他部門實施函證程序。
（5）針對余額不足1萬元的銀行賬戶，A注冊會計師檢查了銀行對賬單和銀行存款余額調節(jié)表，結果滿意，未實施其他程序。
要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

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佳佳老師

2024-05-09 13:15:51 363人瀏覽

勤奮可愛的學員，你好：

第一個小問考查的是取得并檢查銀行存款余額調節(jié)表的程序。教材原文如下：

取得并檢查銀行存款余額調節(jié)表。

①檢查調節(jié)表中加計數(shù)是否正確，調節(jié)后銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額是否一致。

②檢查調節(jié)事項。對于企付銀未付款項，檢查被審計單位付款的原始憑證，并檢查該項付款是否已在期后銀行對賬單上得以反映；在檢查期后銀行對賬單時，就對賬單上所記載的內容，如支票編號、金額等，與被審計單位支票存根進行核對。對于企收銀未收款項，檢查被審計單位收款入賬的原始憑證，檢查其是否已在期后銀行對賬單上得以反映。對于銀收企未收、銀付企未付款項，檢查收、付款項的內容及金額，確定是否為截止錯報。如果企業(yè)的銀行存款余額調節(jié)表存在大額或長期未達賬項，注冊會計師應追查原因并檢查相應的支持文件，判斷是否為錯報事項，確定是否需要提請被審計單位進行調整。

③關注長期未達賬項，查看是否存在挪用資金等事項。

④特別關注銀付企未付、企付銀未付中支付異常的領款事項，包括沒有載明收款人、簽字不全等支付事項，確認是否存在舞弊。

這里主要考查的是教材中的程序補寫，建議您按照教材原文進行回答。

如還有疑問，歡迎繼續(xù)交流！祝您輕松過關，加油！

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