第四小問(wèn)是否必須形成書(shū)面協(xié)議?
是針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師與專(zhuān)家的溝通的……”還是“就專(zhuān)家的工作的……”形成書(shū)面協(xié)議呢?還是這兩種都要形成書(shū)面協(xié)議呢?我在其他資料上看到說(shuō)的是“就專(zhuān)家工作的性質(zhì)時(shí)間安排和范圍”根據(jù)需要才形成書(shū)面協(xié)議,正確嗎?
問(wèn)題來(lái)源:
ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表,與利用專(zhuān)家工作相關(guān)的事項(xiàng)摘錄如下:
(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬利用會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘請(qǐng)的外部信息技術(shù)專(zhuān)家,對(duì)甲公司的信息系統(tǒng)進(jìn)行測(cè)試。該信息技術(shù)專(zhuān)家不是項(xiàng)目組成員,不受ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束。
(2)就利用專(zhuān)家的工作問(wèn)題,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的目標(biāo)是:確定專(zhuān)家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。
(3)在評(píng)價(jià)外部專(zhuān)家的客觀性時(shí),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)詢(xún)問(wèn)可能對(duì)外部專(zhuān)家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系。
(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為無(wú)論是對(duì)外部專(zhuān)家還是內(nèi)部專(zhuān)家,都有必要就注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專(zhuān)家溝通的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍等事項(xiàng)與其達(dá)成一致意見(jiàn),并根據(jù)需要形成書(shū)面協(xié)議。
(5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為外部專(zhuān)家的工作底稿屬于審計(jì)工作底稿的一部分。
要求:
針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(1)考核點(diǎn):評(píng)價(jià)專(zhuān)家工作的恰當(dāng)性
依據(jù):教材P342
在考慮專(zhuān)家是否需要遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序時(shí),應(yīng)當(dāng)區(qū)分內(nèi)部專(zhuān)家和外部專(zhuān)家。內(nèi)部專(zhuān)家可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工(包括臨時(shí)員工),因此需要遵守所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)——會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制》制定的政策和程序。內(nèi)部專(zhuān)家也可能是與會(huì)計(jì)師事務(wù)所共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工(包括臨時(shí)員工)。而外部專(zhuān)家不是項(xiàng)目組成員,不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)——會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制》制定的質(zhì)量控制政策和程序的約束。
原因分析:質(zhì)量控制政策和程序是針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言的,項(xiàng)目組成員遵守即可,外部專(zhuān)家為非項(xiàng)目組成員,不用遵守;如果是保密原則,外部專(zhuān)家需要遵循保密原則。
(2)考核點(diǎn):利用專(zhuān)家的工作
依據(jù):教材P337第5段
就利用專(zhuān)家的工作問(wèn)題,注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)是:確定是否利用專(zhuān)家的工作,如果利用專(zhuān)家的工作,專(zhuān)家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。
原因分析:在確定專(zhuān)家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的之前,還需要確定是否利用專(zhuān)家工作,如果不利用,就不涉及確定能不能實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的了。
(3)考核點(diǎn):專(zhuān)家的勝任能力、專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和客觀性
依據(jù):教材P338,二、專(zhuān)家的勝任能力、專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和客觀性
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專(zhuān)家是否具有實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所必需的勝任能力、專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和客觀性。在評(píng)價(jià)外部專(zhuān)家的客觀性時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢(xún)問(wèn)可能對(duì)外部專(zhuān)家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系。
(4)考核點(diǎn):與專(zhuān)家達(dá)成一致意見(jiàn)
依據(jù):教材P338,(一)總體要求
專(zhuān)家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)可能會(huì)隨著情況的變化而發(fā)生較大的變化,相應(yīng)地,注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專(zhuān)家各自的角色與責(zé)任、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專(zhuān)家溝通的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍等也可能因情況的變化而發(fā)生較大變化。因此,無(wú)論是對(duì)外部專(zhuān)家還是內(nèi)部專(zhuān)家,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些事項(xiàng)與其達(dá)成一致意見(jiàn),并根據(jù)需要形成書(shū)面協(xié)議。
(5)考核點(diǎn):與專(zhuān)家達(dá)成一致意見(jiàn)
依據(jù):教材P339,(三)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專(zhuān)家各自的角色與責(zé)任
注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專(zhuān)家就各自角色和責(zé)任達(dá)成的一致意見(jiàn),可能還包括就各自的工作底稿的使用和保管達(dá)成的一致意見(jiàn)。當(dāng)專(zhuān)家是項(xiàng)目組的成員時(shí),專(zhuān)家的工作底稿是審計(jì)工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排,外部專(zhuān)家的工作底稿屬于外部專(zhuān)家,不是審計(jì)工作底稿的一部分。

潘老師
2020-07-13 10:55:24 2505人瀏覽
教材原文為:專(zhuān)家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)可能會(huì)隨著情況的變化而發(fā)生較大的變化,相應(yīng)地,注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專(zhuān)家各自的角色與責(zé)任、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專(zhuān)家溝通的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍等也可能因情況的變化而發(fā)生較大變化。因此,無(wú)論是對(duì)外部專(zhuān)家還是內(nèi)部專(zhuān)家,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些事項(xiàng)與其達(dá)成一致意見(jiàn),并根據(jù)需要形成書(shū)面協(xié)議。
您可以理解為,注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用專(zhuān)家的工作,那么對(duì)其中的詳細(xì)內(nèi)容需要達(dá)成一致意見(jiàn),比如注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專(zhuān)家各自的角色與責(zé)任、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專(zhuān)家溝通的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍等。而對(duì)于這部分內(nèi)容,需要根據(jù)具體的工作需要來(lái)判斷是否形成書(shū)面協(xié)議。
您看您可以理解么?若您還有疑問(wèn),歡迎提問(wèn),我們繼續(xù)討論,加油~~~~~~~~~~~相關(guān)答疑
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