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輕二P445習(xí)題3資料四第二小問這樣答能得分嗎

存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)與治理層溝通

期后事項(xiàng)的種類獲取其他信息 2022-07-24 17:08:45

問題來源：

甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事藥品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為1000萬元。
資料一：
A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）受新冠肺炎疫情影響，甲公司的a藥品需求量大增，生產(chǎn)a藥品的生產(chǎn)線產(chǎn)能在2020年已經(jīng)飽和，甲公司新建的生產(chǎn)線于2021年5月份投入使用，2021年產(chǎn)量是上年的2倍，但是仍無法滿足市場需求，同時(shí)市場價(jià)格受國家最高價(jià)格限制，單價(jià)與2020年基本持平。
（2）甲公司2021年3月1日借入2000萬元年利率5%的專門借款，用于建設(shè)廠房，預(yù)計(jì)2022年4月完工，甲公司無其他帶息債務(wù)。因?yàn)榘踩鹿蕦?dǎo)致該工程于2021年5月1日至2021年8月31日中斷。
（3）甲公司于2021年投入大量資金研發(fā)某一檢測試劑，2021年2月1日開始研發(fā)，至2021年8月31日屬于研究階段，共投入研發(fā)費(fèi)用5000萬元。9月1日進(jìn)入開發(fā)階段，共投入研發(fā)費(fèi)用8000萬元，無法合理區(qū)分資本化支出和費(fèi)用化支出，截至2021年12月31日該研發(fā)尚未結(jié)束。
（4）2020年5月6日，甲公司支付價(jià)款1000萬元，購入乙公司發(fā)行的股票200萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的0.5%。甲公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，2020年12月31日，該股票市價(jià)為每股5.2元。2021年12月31日，甲公司仍持有該股票；當(dāng)日，該股票市價(jià)為每股6元。
（5）2021年甲公司銷售給丙公司一批b藥品，因?yàn)楫a(chǎn)品質(zhì)量問題產(chǎn)生分歧，雙方未協(xié)商一致，至2021年12月31日丙公司尚未支付款項(xiàng)。
資料二：
A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：

資料三：
A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）A注冊會(huì)計(jì)師在測試甲公司處理收據(jù)有關(guān)的控制時(shí)，通過隨機(jī)數(shù)表選擇的某收據(jù)是空白收據(jù)，A注冊會(huì)計(jì)師通過調(diào)查，合理確定該數(shù)據(jù)的無效是正常的，不構(gòu)成對設(shè)定控制的偏差，A注冊會(huì)計(jì)師用一個(gè)替代的隨機(jī)數(shù)與新的收據(jù)樣本對應(yīng)。
（2）A注冊會(huì)計(jì)師以經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤為基準(zhǔn)，乘以5%確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性為1500萬元，在審計(jì)過程中，A注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)若干項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)，管理層已同意調(diào)整，在評價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)前，A注冊會(huì)計(jì)師用調(diào)整后的稅前利潤重新計(jì)算財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為1000萬元，A注冊會(huì)計(jì)師將原重要性相關(guān)的工作底稿刪除，保留最終確定的重要性的審計(jì)工作底稿。
（3）A注冊會(huì)計(jì)師采用貨幣單元抽樣函證應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款余額的變異性較高，A注冊會(huì)計(jì)師擬將總體按照金額分成兩層，以減少樣本規(guī)模，提高審計(jì)效率。
（4）A注冊會(huì)計(jì)師考慮甲公司屬于制藥企業(yè)，研發(fā)費(fèi)用與開發(fā)支出項(xiàng)目即使錯(cuò)報(bào)金額低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性，仍可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的經(jīng)濟(jì)決策，所以A注冊會(huì)計(jì)師為研發(fā)費(fèi)用確定重要性為1100萬元。
資料四：
A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）A注冊會(huì)計(jì)師通過評估認(rèn)為甲公司可能在整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表期間均存在管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，A注冊會(huì)計(jì)師向管理層和治理層詢問與處理會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當(dāng)或異常活動(dòng)，并選擇報(bào)告期末的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整進(jìn)行測試，結(jié)果滿意，未實(shí)施其他審計(jì)程序。
（2）A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)甲公司出納6月初挪用小額資金，6月底將資金歸還，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為對財(cái)務(wù)報(bào)表沒有重大影響，未與管理層進(jìn)行溝通。
（3）A注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施函證程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)收到的回函中存在不符事項(xiàng)，A注冊會(huì)計(jì)師詢問甲公司管理層，管理層解釋是由于貨物運(yùn)輸在途所致。A注冊會(huì)計(jì)師檢查了相關(guān)銷售合同、出庫單、銷售發(fā)票、運(yùn)輸合同等原始憑證，同時(shí)與被詢證方取得聯(lián)系獲取了相關(guān)信息和解釋，結(jié)果滿意，未實(shí)施其他審計(jì)程序。
資料五：
A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了重大事項(xiàng)的處理情況，部分內(nèi)容摘錄如下：
（1）甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在一筆未更正錯(cuò)報(bào)500萬元，系少計(jì)應(yīng)付賬款所致。因該錯(cuò)報(bào)金額小于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為該錯(cuò)報(bào)不重大，不影響審計(jì)結(jié)論。
（2）甲公司的某客戶近些年經(jīng)營遇到困難，于2022年1月10日突然破產(chǎn)，甲公司大額應(yīng)收賬款無法收回，甲公司管理層調(diào)整了2021年財(cái)務(wù)報(bào)表，補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備，A注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序確認(rèn)該筆款項(xiàng)無法收回，檢查了甲公司的賬務(wù)處理，評估壞賬準(zhǔn)備是合理的，據(jù)此認(rèn)可了管理層的處理。
（3）A注冊會(huì)計(jì)師與甲公司管理層開會(huì)討論確定哪些文件構(gòu)成年度報(bào)告，以及甲公司計(jì)劃公布年度報(bào)告的方式和時(shí)間安排，甲公司管理層在開會(huì)討論中告知A注冊會(huì)計(jì)師，年度報(bào)告的最終版本將在審計(jì)報(bào)告日后且在甲公司公布前提供給A注冊會(huì)計(jì)師，A注冊會(huì)計(jì)師直接表示認(rèn)可。
（4）A注冊會(huì)計(jì)師針對甲公司關(guān)聯(lián)方要求管理層提供書面聲明，包括已經(jīng)向注冊會(huì)計(jì)師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱、關(guān)聯(lián)方關(guān)系以及已經(jīng)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和披露的書面聲明。
要求：

（1）針對資料一第（1）至（5）項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，簡要說明理由，并說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)（不考慮稅務(wù)影響）。