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考慮了控制影響后如何識別重要賬戶、列報(bào)和認(rèn)定？

選項(xiàng)c不理解

選擇擬測試的控制內(nèi)部控制缺陷整改 2020-07-08 21:28:21

問題來源：

ABC會計(jì)師事務(wù)所委派A注冊會計(jì)師擔(dān)任甲公司2019年度內(nèi)部控制審計(jì)的項(xiàng)目合伙人，下列有關(guān)A注冊會計(jì)師的做法中，錯(cuò)誤的有（　?。?。

A、A注冊會計(jì)師認(rèn)為內(nèi)部控制審計(jì)的審計(jì)意見覆蓋的范圍是財(cái)務(wù)報(bào)告和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性

B、A注冊會計(jì)師認(rèn)為內(nèi)部控制審計(jì)是測試特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制的有效性，擬僅對基準(zhǔn)日這一天的內(nèi)部控制進(jìn)行測試

C、A注冊會計(jì)師在充分考慮了控制的影響后識別了重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定

D、甲公司在基準(zhǔn)日前對存在缺陷的控制進(jìn)行了整改，A注冊會計(jì)師檢查后確認(rèn)整改當(dāng)天控制運(yùn)行有效，得出了內(nèi)部控制有效的結(jié)論

正確答案：A,B,C,D

答案分析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊會計(jì)師執(zhí)行的內(nèi)部控制審計(jì)嚴(yán)格限定在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)。審計(jì)意見覆蓋的范圍是：針對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，注冊會計(jì)師對其有效性發(fā)表審計(jì)意見；針對非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制，注冊會計(jì)師針對內(nèi)部控制審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，注冊會計(jì)師對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，并不意味著注冊會計(jì)師只測試基準(zhǔn)日這一天的內(nèi)部控制。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，在識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊會計(jì)師不應(yīng)考慮控制的影響，因?yàn)閮?nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)本身就是評價(jià)控制的有效性。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，如果被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日前對存在重大缺陷的內(nèi)部控制進(jìn)行了整改，但新控制尚沒有運(yùn)行足夠長的時(shí)間，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日存在重大缺陷。

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田老師

2020-07-09 11:13:25 4353人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

在識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊會計(jì)師不應(yīng)考慮控制的影響，因?yàn)閮?nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)本身就是評價(jià)控制的有效性。意思是我們做內(nèi)部控制審計(jì)，是想要識別出重要的賬戶之后，看其背后的控制有沒有問題，這樣才能發(fā)現(xiàn)控制的缺陷，如果我們先考慮控制，看被審計(jì)單位是有設(shè)計(jì)這個(gè)控制的，那么就不把它識別成重要賬戶了，那么就沒有意義了，屬于本末倒置了。

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