【考點提煉】（1）與審計客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系。

如果在審計客戶成為公眾利益實體之前，該合伙人作為關(guān)鍵審計合伙人已為該客戶服務(wù)的時間不超過三年，則該人員還可以為該客戶繼續(xù)提供服務(wù)的年限為五年減去已經(jīng)服務(wù)的年限。

如果在審計客戶成為公眾利益實體之前，該合伙人作為關(guān)鍵審計合伙人已為該客戶服務(wù)了四年或更長的時間，在取得客戶治理層同意的前提下，該合伙人最多還可以繼續(xù)服務(wù)二年。

如果審計客戶是首次公開發(fā)行證券的公司，關(guān)鍵審計合伙人在該公司上市后連續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的期限，不得超過二個完整會計年度。具體見下表：

（2）經(jīng)濟利益對獨立性產(chǎn)生不利影響的情形和防范措施。

除例外情況外，會計師事務(wù)所、審計項目團隊成員及其主要近親屬不得在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益:

審計項目團隊成員包括執(zhí)行某項審計業(yè)務(wù)的所有合伙人和員工，以及為該項業(yè)務(wù)實施審計程序的所有其他人員（即審計項目組)，還包括會計師事務(wù)所及網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所中能夠直接影響審計業(yè)務(wù)結(jié)果的其他人員。例如，能對審計項目合伙人提出薪酬建議，以及進行直接指導(dǎo)、管理或監(jiān)督的人員，為執(zhí)行審計業(yè)務(wù)提供技術(shù)或行業(yè)具體問題、交易或事項的咨詢的人員（如針對與審計相關(guān)的準(zhǔn)備計提或價值評估工作進行復(fù)核的財務(wù)交易咨詢部的專業(yè)人員)，或?qū)徲嫎I(yè)務(wù)實施項目管理的人員，包括項目質(zhì)量復(fù)核人員。

（3）最近曾任審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工。

見2019年簡答題第5題考點3。

（4）禮品和款待。

會計師事務(wù)所或?qū)徲嬳椖繄F隊成員接受審計客戶的禮品或款待，可能因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力對獨立性產(chǎn)生不利影響。如果會計師事務(wù)所或?qū)徲嬳椖繄F隊成員接受審計客戶的禮品，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。會計師事?wù)所或?qū)徲嬳椖繄F隊成員不得接受禮品。

（5）法律服務(wù)。

在審計客戶解決糾紛或進行法律訴訟時，如果會計師事務(wù)所人員擔(dān)任辯護人，并且糾紛或法律訴訟所涉金額對被審計財務(wù)報表有重大影響，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。會計師事?wù)所不得為審計客戶提供此類服務(wù)。

在審計客戶解決糾紛或應(yīng)對法律訴訟時，如果會計師事務(wù)所人員擔(dān)任辯護人，并且糾紛或法律訴訟所涉金額對被審計財務(wù)報表無重大影響，采取下列防范措施可能能夠應(yīng)對因自我評價產(chǎn)生的不利影響:

①由審計項目團隊以外的專業(yè)人員提供該服務(wù)；

②由未參與提供法律服務(wù)的適當(dāng)復(fù)核人員復(fù)核所執(zhí)行的審計工作或提供的服務(wù)。

（6）信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)。

見2019年簡答題第5題考點4。