考核點(diǎn)：本題考查的是職業(yè)道德。
事項(xiàng)（1）
依據(jù)：在教材523頁。注冊會計(jì)師收取與客戶相關(guān)的介紹費(fèi)或傭金，可能對客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。注冊會?jì)師不得收取與客戶相關(guān)的介紹費(fèi)或傭金。注冊會計(jì)師為獲得客戶而支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)，可能對客觀和公正原則以及專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。注冊會?jì)師不得向客戶或其他方支付業(yè)務(wù)介紹費(fèi)。
原因：不符合。是保持了獨(dú)立性，但是對別的原則造成了不利影響，將項(xiàng)目組成員調(diào)離是無效的。
易錯點(diǎn)提示：不得收取/不得支付。
事項(xiàng)（2）
依據(jù)：在教材542頁。二、商業(yè)關(guān)系
（一）商業(yè)關(guān)系的種類及防范措施
會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶或其高級管理人員之間，由于商務(wù)關(guān)系或共同的經(jīng)濟(jì)利益而存在密切的商業(yè)關(guān)系，可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響。這些商業(yè)關(guān)系主要包括：
1.在與客戶或其控股股東、董事、髙級管理人員共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益。
2.按照協(xié)議，將會計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)與客戶的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起，并以雙方名義捆綁銷售。例如，某會計(jì)師事務(wù)所通過與一家投資銀行共同組成服務(wù)團(tuán)隊(duì)的形式，向潛在客戶提供審計(jì)、公司財(cái)務(wù)顧問等一攬子專業(yè)服務(wù)。上述關(guān)系一般被視為商業(yè)關(guān)系。當(dāng)該投資銀行同時為該會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶時，會計(jì)師事務(wù)所不得介入此類商業(yè)關(guān)系。
3.按照協(xié)議，會計(jì)師事務(wù)所銷售或推廣客戶的產(chǎn)品或服務(wù)，或者客戶銷售或推廣會計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)。
會計(jì)師事務(wù)所不得介入此類商業(yè)關(guān)系；如果存在此類商業(yè)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)予以終止。如果此類商業(yè)關(guān)系涉及審計(jì)項(xiàng)目組成員，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組。
如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬與審計(jì)客戶或其髙級管理人員存在此類商業(yè)關(guān)系，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?
原因：符合。B注會不是項(xiàng)目組成員，這是關(guān)鍵所在，因而不論是他還是其主要近親屬，涉及商業(yè)關(guān)系，都不認(rèn)為會對獨(dú)立性造成不利影響。
易錯點(diǎn)提示：①事務(wù)所，直接禁止；項(xiàng)目組成員及其主要近親屬，要評價不利影響的嚴(yán)重程度，并且采取防范措施。非項(xiàng)目組成員及其主要近親屬，不認(rèn)為會產(chǎn)生不利影響。②是針對教材內(nèi)容的一個反面考核。
事項(xiàng)（3）
依據(jù)：在教材542頁。（二）從不屬于銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款或由其提供擔(dān)保
會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬從不屬于銀行或類似金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)客戶取得貸款，或由審計(jì)客戶提供貸款擔(dān)保，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?
原因：不符合。不得從非銀行或類似金融機(jī)構(gòu)取得貸款或獲得擔(dān)保。
易錯點(diǎn)提示：向非銀行或類似金融機(jī)構(gòu)取得貸款等，其實(shí)就是以前俗稱的“高利貸”。不得向“高利貸”方貸款，那么事務(wù)所自己也不能成為“高利貸”的發(fā)放方。
事項(xiàng)（4）
依據(jù)：在教材555頁。（三）編制納稅申報(bào)表的服務(wù)
編制納稅申報(bào)表的服務(wù)包括：
1.編制信息，以協(xié)助客戶履行納稅申報(bào)義務(wù)，例如計(jì)算應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的稅額；
2.對已發(fā)生交易的納稅申報(bào)處理方法提供建議；
3.代表審計(jì)客戶向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供所要求的附加信息和分析。
由于納稅申報(bào)表須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查或批準(zhǔn)，如果管理層對納稅申報(bào)表承擔(dān)責(zé)任，會計(jì)師事務(wù)所提供此類服務(wù)通常不對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。
原因：符合。關(guān)鍵是因?yàn)橐?jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)審查或批準(zhǔn)，所以沒事。
易錯點(diǎn)提示：有人審查+不承擔(dān)管理層職責(zé)，所以是可以的。稅務(wù)局來把關(guān)，不是說注會可以“為所欲為”的，因而是可以的，但是注意有個前提，不能承擔(dān)管理者責(zé)任才行，因?yàn)樗旧硎枪芾韺拥穆氊?zé)所在，只有其點(diǎn)頭表示這個責(zé)任是我的，我最終簽字才行。
事項(xiàng)（5）
依據(jù)：在教材555、560頁。（三）對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的評估業(yè)務(wù)
在審計(jì)客戶不屬于公眾利益實(shí)體的情況下，如果評估服務(wù)對被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，并且評估結(jié)果涉及高度的主觀性，則沒有防范措施能夠?qū)⒁蜃晕以u價產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平。會計(jì)師事務(wù)所不得向?qū)徲?jì)客戶提供這種評估服務(wù)。
在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，如果評估結(jié)果單獨(dú)或累積起來對被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，則會計(jì)師事務(wù)所不得向該審計(jì)客戶提供這種評估服務(wù)。使用“被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表”一詞是為了明確在確定是否具有重大影響時所使用的財(cái)務(wù)報(bào)表。在執(zhí)行集團(tuán)審計(jì)時，它指該集團(tuán)的合并財(cái)務(wù)報(bào)表。在執(zhí)行單一實(shí)體審計(jì)時，它指該單一實(shí)體的財(cái)務(wù)報(bào)表。
八、訴訟支持服務(wù)
訴訟支持服務(wù)可能包括下列活動：
1.擔(dān)任專家證人；
2.計(jì)算訴訟或其他法律糾紛涉及的估計(jì)損失或其他應(yīng)收、應(yīng)付的金額；
3.協(xié)助管理和檢索文件。
會計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供訴訟支持服務(wù)，可能因自我評價或過度推介產(chǎn)生不利影響。
如果向?qū)徲?jì)客戶提供訴訟支持服務(wù)涉及對損失或其他金額的估計(jì)，并且這些損失或其他金額影響被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)遵守關(guān)于評估服務(wù)的規(guī)定。
對于其他訴訟支持服務(wù)，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?
原因：不符合。這塊涉及兩個考點(diǎn)，訴訟支付服務(wù)+評估服務(wù)，第一個拒絕了，第二個做了，因估計(jì)損失金額，對財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，因而是不能做的。
易錯點(diǎn)提示：違約訴訟，報(bào)表反映來說涉及確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債、營業(yè)外支出等，因而是會對報(bào)表具有重大影響的，針對公眾利益實(shí)體客戶來說，是不能提供的，如提供就是，確認(rèn)了，然后再審計(jì)，這就是自我評價，如發(fā)現(xiàn)之前確認(rèn)的不合適，也不好意思說了，畢竟是打臉的事，可能就將錯就錯了。
事項(xiàng)（6）
依據(jù)：在教材566頁。二、禮品和招待
會計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員接受審計(jì)客戶的禮品或款待，可能因自身利益和密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響。
如果會計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員接受審計(jì)客戶的禮品，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。會?jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員不得接受禮品。
會計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)評價接受款待產(chǎn)生不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。如果款待超出業(yè)務(wù)活動中的正常往來，會計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目成員應(yīng)當(dāng)拒絕接受。
原因：不符合。不能收，收了得退。不拿“群眾”一針一線。
易錯點(diǎn)提示：俗話說的好“吃人家的嘴軟，拿人家的手短”，就是這個道理，禮品不論貴賤，均不能收。禮品不論大小，都不能收，禮輕情意重，這是關(guān)鍵，重點(diǎn)不在禮，而在情，這個債不好還。