會計(jì)分錄測試如何看出應(yīng)對管理層凌駕風(fēng)險？

請問老師怎么能夠看出“目的是凌駕于控制之上的風(fēng)險”？

會計(jì)分錄測試 2020-10-02 17:20:37

問題來源：

資料三：

A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）甲公司2019年度開始投資醫(yī)藥生物基金。A注冊會計(jì)師了解后認(rèn)為該類投資活動相關(guān)內(nèi)部控制無效，擬采用實(shí)質(zhì)性方案測試相關(guān)財(cái)務(wù)報表項(xiàng)目。

（2）A注冊會計(jì)師在測試甲公司臨近2019年末的會計(jì)分錄和其他調(diào)整時，選取了25筆符合預(yù)定特征的樣本項(xiàng)目，檢查這些會計(jì)分錄和其他調(diào)整是否獲得管理層批準(zhǔn)，入賬金額是否準(zhǔn)確，未發(fā)現(xiàn)錯報。

（3）甲公司2019年廣告費(fèi)存在低估風(fēng)險，A注冊會計(jì)師擬采用貨幣單元抽樣方法選取樣本，對廣告費(fèi)實(shí)施細(xì)節(jié)測試。

要求：

（2）針對資料三第（1）至（3）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料三所列審計(jì)計(jì)劃是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

【答案】

針對要求（2）：

事項(xiàng)序號	是否恰當(dāng) （是/否）	理由
（1）	是	——
（2）	否	測試報告期末的會計(jì)分錄和其他調(diào)整的目的是應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險。僅檢查管理層的批準(zhǔn)和入賬金額是否準(zhǔn)確不足以實(shí)現(xiàn)測試目標(biāo)
（3）	否	貨幣單元抽樣不適用于測試總體的低估