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繳納稅款為何風(fēng)險(xiǎn)不高?無法函證時(shí)為何仍需函證?

函證的內(nèi)容 2025-07-14 19:48:53

問題來源:

子題?|?針對(duì)母題的事項(xiàng)(1)
(1)甲公司在B銀行開立了一個(gè)用以繳納稅款的專門賬戶,除此之外,與B銀行沒有其他業(yè)務(wù)關(guān)系,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為,該賬戶的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低且余額不重大,未對(duì)該賬戶實(shí)施函證程序。
(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮到甲公司年內(nèi)已注銷的某人民幣銀行賬戶可能無法實(shí)施函證,核對(duì)了親自從中國人民銀行獲取的《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》中的相關(guān)信息,結(jié)果滿意,因此未實(shí)施函證程序。
(3)甲公司在B銀行的03賬戶余額低于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該賬戶存款余額對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要,決定不對(duì)其實(shí)施函證程序,并在審計(jì)工作底稿中記錄了理由。
(4)甲公司應(yīng)收賬款2024年期末余額與2023年期末余額均為2000萬元,經(jīng)查詢得知均為2023年期末形成,2024年無發(fā)生額,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮期末余額無變化,因此未實(shí)施函證,摘錄了上年工作底稿相關(guān)內(nèi)容,結(jié)果滿意。
(5)甲公司應(yīng)收賬款明細(xì)賬顯示其關(guān)聯(lián)方D公司期末余額為1300萬元,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為關(guān)聯(lián)方回函可靠性較低,因此未向D公司發(fā)送詢證函,直接實(shí)施了替代審計(jì)程序,結(jié)果滿意。
(6)甲公司應(yīng)收賬款明細(xì)賬顯示其關(guān)聯(lián)方D公司期末余額為1300萬元,因以前年度D公司回函率很低,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未向D公司發(fā)送詢證函,在審計(jì)工作底稿中記錄了未實(shí)施函證的理由,并實(shí)施了替代審計(jì)程序,結(jié)果滿意。
(7)甲公司應(yīng)收賬款明細(xì)賬顯示其關(guān)聯(lián)方D公司期末余額為1300萬元,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為此筆交易存在較高的舞弊風(fēng)險(xiǎn),因此在向D公司發(fā)送詢證函后,檢查了相關(guān)的訂購單、出庫單,結(jié)果滿意。
要求:
針對(duì)上述事項(xiàng),指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。
查看完整問題

李老師

2025-07-15 17:44:53 286人瀏覽

勤奮可愛的學(xué)員,你好:

1.因?yàn)橛靡岳U納稅款的專門賬戶,有稅務(wù)和銀行的雙重監(jiān)管,重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低; 2.只是可能無法函證,這是注會(huì)自己認(rèn)為的,但這不符合準(zhǔn)則豁免的規(guī)定,此時(shí)還是要函證的

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