如何判斷業(yè)務是否屬于準則禁止的商業(yè)關系？

如題，謝謝老師~

最近曾擔任審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工與審計客戶長期存在業(yè)務關系 2022-09-22 22:22:48

問題來源：

上市公司甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶。XYZ公司和ABC會計師事務所處于同一網(wǎng)絡。A注冊會計師是甲公司2021年度財務報表審計項目合伙人。審計項目組在甲公司2021年度財務報表審計中遇到下列事項：
（1）審計項目團隊成員B注冊會計師的妻子因繼承其祖父的遺產(chǎn)獲得甲公司股票2萬股，承諾將在有權處置這些股票之日全部出售。
（2）C注冊會計師曾擔任甲公司2016年度至2020年度財務報表審計項目合伙人，之后調(diào)離甲公司審計項目組，負責監(jiān)控ABC會計師事務所與甲公司的客戶關系。
（3）甲公司的子公司乙公司從事咨詢業(yè)務。2021年4月，乙公司與XYZ公司合資成立了一家咨詢公司W(wǎng)公司，主要從事人工智能系統(tǒng)開發(fā)服務。
（4）丙公司是甲公司的母公司，丙公司聘請XYZ公司為其財務共享服務中心提供信息系統(tǒng)的設計服務。該財務共享服務中心承擔丙公司下屬各公司的財務職能。丙公司不是ABC會計師事務所的審計客戶。
（5）D注冊會計師曾擔任甲公司2017年度至2020年度財務報表審計的項目質(zhì)量復核人員，未參與甲公司2021年審計，甲公司2021年年度報告于2022年3月5日對外發(fā)布。D注冊會計師于2021年12月1日辭職，離開ABC會計師事務所加入非審計客戶P公司。2022年3月10日，D注冊會計師離開P公司加入甲公司，擔任甲公司財務總監(jiān)。
（6）審計項目團隊成員E曾擔任甲公司負責合并報表的主管會計，2020年12月離職加入ABC會計師事務所，2021年10月加入甲公司審計項目組，負責審計甲公司海外子公司的財務報表。
要求：
針對上述第（1）至（6）項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。

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王老師

2022-09-23 16:53:48 2924人瀏覽

尊敬的學員，您好：

首先注意商業(yè)關系的主體：會計師事務所、審計項目團隊成員或其主要近親屬與審計客戶或其高級管理人員之間

其次是商業(yè)關系一般都涉及商業(yè)利益，如果沒有商業(yè)利益的合作，一般不認為是禁止的商業(yè)關系

會計師事務所、審計項目團隊成員或其主要近親屬與審計客戶或其高級管理人員之間，由于商務關系或共同的經(jīng)濟利益而存在密切的商業(yè)關系，可能因自身利益或外在壓力對獨立性產(chǎn)生不利影響。

舉例來說，這些商業(yè)關系可能包括：

1.與客戶或其控股股東、董事、高級管理人員或其他為該客戶執(zhí)行高級管理活動的人員共同開辦企業(yè)；

2.按照協(xié)議，將會計師事務所的產(chǎn)品或服務與客戶的產(chǎn)品或服務結(jié)合在一起，并以雙方名義捆綁銷售。例如，某會計師事務所通過與一家投資銀行共同組成服務團隊的形式，向潛在客戶提供審計、公司財務顧問等一攬子專業(yè)服務。上述關系一般被視為商業(yè)關系。當該投資銀行同時為該會計師事務所的審計客戶時，會計師事務所不得介入此類商業(yè)關系。

3.按照協(xié)議，會計師事務所銷售或推廣客戶的產(chǎn)品或服務，或者客戶銷售或推廣會計師事務所的產(chǎn)品或服務。

希望可以幫助到您。每天努力，就會看到不一樣的自己，加油！

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