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A注冊會計師為何僅對調(diào)整部分實施審計不夠？

評價審計過程中識別出的錯報 2024-08-08 09:25:28

問題來源：

資料五：

A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了重大事項的處理情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）A注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，甲公司出納利用內(nèi)部控制缺陷挪用公司資金600萬元。甲公司管理層追回了該款項，并將出納開除。因該事項未對甲公司造成損失，且管理層已向治理層匯報，A注冊會計師認(rèn)為無需再與治理層溝通。

（2）甲公司2018年度財務(wù)報表存在一筆未更正錯報400萬元，系少計提企業(yè)所得稅所致。因該錯報金額小于財務(wù)報表整體的重要性，A注冊會計師認(rèn)為該錯報不重大，不影響審計結(jié)論。

（3）甲公司于2019年初更換了管理層。因已獲取新任管理層有關(guān)2018年度財務(wù)報表的書面聲明，A注冊會計師未再要求前任管理層提供書面聲明。

（4）在審計報告日后、財務(wù)報表報出日前，甲公司2018年末的一項重大未決訴訟終審結(jié)案，管理層根據(jù)判決結(jié)果調(diào)整了2018年度財務(wù)報表。在對該調(diào)整實施審計程序后，A注冊會計師對重新批準(zhǔn)的財務(wù)報表出具了新的審計報告。

要求4：針對資料五第（1）至（4）項，假定不考慮其他條件，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

【答案】

事項序號	是否恰當(dāng)（是/否）	理由
（1）	否	該事項表明存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)與治理層溝通
（2）	否	是否構(gòu)成重大錯報還應(yīng)當(dāng)考慮錯報的性質(zhì)
（3）	是	—
（4）	否	還應(yīng)將對期后事項的審計程序延伸至新的審計報告日

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景老師

2024-08-08 16:02:35 296人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

您的問題是關(guān)于資料五中的第（4）項，即甲公司在審計報告日后、財務(wù)報表報出日前調(diào)整了財務(wù)報表，A注冊會計師對調(diào)整實施了審計程序后出具了新的審計報告。您的疑問可能在于，為何在對調(diào)整實施審計程序后出具新的審計報告的做法被認(rèn)為是不恰當(dāng)?shù)摹?/p>

這里的關(guān)鍵是，當(dāng)甲公司在審計報告日后進(jìn)行了財務(wù)報表的調(diào)整時，僅僅對調(diào)整部分實施審計程序并不足夠。因為期后事項的發(fā)生可能影響整個財務(wù)報表的公允性和真實性，所以注冊會計師應(yīng)該將針對期后事項的審計程序延伸至新的審計報告日，以確保整個財務(wù)報表的準(zhǔn)確性。所以，雖然A注冊會計師對調(diào)整部分實施了審計程序，但他沒有將審計程序延伸至新的審計報告日，這是其做法被認(rèn)為不恰當(dāng)?shù)脑颉?/p>

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