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穿行測試的應(yīng)用是什么？

什么時候?qū)嵤┐┬袦y試，是在了解內(nèi)控時做穿行測試的嗎？

控制變更時的特殊考慮內(nèi)部控制審計報告的意見類型 2023-05-29 14:00:09

問題來源：

ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責(zé)審計上市公司甲公司2022年度財務(wù)報表和2022年末財務(wù)報告內(nèi)部控制，采用整合審計方法進行審計。與內(nèi)部控制審計相關(guān)的部分事項如下：
（1）A注冊會計師針對每個重要流程，選取一筆交易或事項實施穿行測試，在測試過程中綜合運用詢問、觀察、檢查以及重新執(zhí)行。
（2）甲公司銷售經(jīng)理每月將銷售費用實際發(fā)生額與預(yù)算數(shù)進行比較分析，并編制分析報告，交副總經(jīng)理審核。A注冊會計師選取了5個月的分析報告，檢查了報告上副總經(jīng)理的簽字，據(jù)此認為該控制運行有效。
（3）A注冊會計師識別某重要賬戶控制在2022年12月20日進行優(yōu)化升級，取代之前的控制，截至2022年12月31日，該控制運行良好，因此，A注冊會計師不計劃測試優(yōu)化前的控制。
（4）甲公司有50個銀行賬戶，每月有專人編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以前測試的結(jié)果表明該控制運行有效，A注冊會計師針對2022年甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，選取了20個樣本進行測試。
（5）A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司薪酬績效費用存在重大舞弊，財務(wù)報告內(nèi)部控制存在重大缺陷，但甲公司內(nèi)部控制評價報告中未作任何披露。A注冊會計師考慮到對甲公司內(nèi)部控制出具了否定意見的內(nèi)部控制審計報告，擬不再提及甲公司內(nèi)部控制評價報告中未作任何披露的問題。
要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

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