包裝物押金消費稅增值稅怎么收
問題來源:
甲機械廠為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%,2020年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù):
(1)銷售一批零部件,取得含稅收入226000元,同時收取包裝物租金20000元,包裝物押金50000元。
(2)將自產(chǎn)的一臺設(shè)備用于職工福利,已知其生產(chǎn)成本為100000元,無同類產(chǎn)品對外售價,成本利潤率為10%。
(3)2020年度發(fā)生廣告費支出100萬元,全年銷售收入1000萬元。
(4)2020年度發(fā)生稅收滯納金支出5萬元。
1.企業(yè)收取的包裝物租金,其正確的賬務(wù)處理為( ?。?。
A、貸記“其他業(yè)務(wù)收入”17699.12元
B、貸記“其他業(yè)務(wù)收入”20000元
C、貸記“其他應(yīng)付款”20000元
D、借記“其他業(yè)務(wù)收入”17699.12元
正確答案:A
答案分析:收取的包裝物租金為價外費用,應(yīng)貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目,不含稅金額=20000÷(1+13%)=17699.12(元)。
2.企業(yè)收取的包裝物押金,收取時正確的賬務(wù)處理為( ?。?。
A、貸記“其他應(yīng)付款”44247.79元
B、貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”5752.21元
C、貸記“其他應(yīng)付款”50000元
D、貸記“其他業(yè)務(wù)收入”44247.79元
正確答案:C
答案分析:包裝物押金未逾期不征收增值稅,收取時貸記“其他應(yīng)付款”50000元。
3.將自產(chǎn)設(shè)備用于職工福利,其正確的賬務(wù)處理為( ?。?/p>
A、借記“應(yīng)付職工薪酬”100000元
B、借記“應(yīng)付職工薪酬”113000元
C、計提增值稅銷項稅額13000元
D、計提增值稅銷項稅額14300元
正確答案:D
答案分析:將自產(chǎn)設(shè)備用于職工福利,視同銷售,無同類產(chǎn)品對外售價,按組成計稅價格計繳增值稅,銷項稅額=100000×(1+10%)×13%=14300(元)。
4.關(guān)于企業(yè)發(fā)生的廣告費支出,其正確的處理為( ?。?。
A、全額記入“銷售費用”科目
B、全額在企業(yè)所得稅稅前扣除
C、不得在企業(yè)所得稅稅前扣除
D、企業(yè)所得稅稅前扣除金額為150萬元
正確答案:A,B
答案分析:廣告費支出全額記入“銷售費用”科目。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。當年銷售(營業(yè))收入的15%=1000×15%=150(萬元),該企業(yè)2020年度發(fā)生的廣告費支出為100萬元,因此該企業(yè)發(fā)生的廣告費支出稅前可以全額扣除。
5.關(guān)于稅收滯納金的賬務(wù)處理,正確的是( )。
A、記入“主營業(yè)務(wù)成本”科目
B、記入“營業(yè)外支出”科目
C、記入“利潤分配”科目
D、記入“管理費用”科目
正確答案:B
答案分析:現(xiàn)行會計制度允許企業(yè)將稅收滯納金列入“營業(yè)外支出”科目中核算,但計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除。

于老師
2023-11-08 14:36:22 1863人瀏覽
增值稅:納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金,單獨記賬核算的,不并入銷售額征稅。但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金,應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅。包裝物押金征稅規(guī)定中“逾期”以1年為期限,對收取1年以上的押金,仍不退還的均并入銷售額中。個別包裝物周轉(zhuǎn)使用期限較長,報經(jīng)稅務(wù)征收機關(guān)確定后,可適當放寬逾期期限。
消費稅:對于應(yīng)稅消費品連同包裝物銷售的,不論包裝物是否單獨計價,以及在財務(wù)上如何核算,均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中征收消費稅。如果包裝物不作價隨同產(chǎn)品銷售,而是收取押金,此項押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費品銷售額中征稅。但對逾期未收回的包裝物不再退還的或已收取的時間超過12個月的押金,應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額,按照應(yīng)稅消費品的適用稅率征收消費稅。
對既作價隨同應(yīng)稅消費品銷售,又另外收取押金的包裝物押金,凡納稅人在規(guī)定的時間內(nèi)不予退還的,均應(yīng)并人應(yīng)稅消費品的銷售額,按照應(yīng)稅消費品的適用稅率征收消費稅。
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