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包裝物押金消費稅增值稅怎么收

銷項稅額的檢查稅前準予扣除項目的檢查 2023-11-08 11:35:45

問題來源：

甲機械廠為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2020年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
（1）銷售一批零部件，取得含稅收入226000元，同時收取包裝物租金20000元，包裝物押金50000元。
（2）將自產(chǎn)的一臺設(shè)備用于職工福利，已知其生產(chǎn)成本為100000元，無同類產(chǎn)品對外售價，成本利潤率為10%。
（3）2020年度發(fā)生廣告費支出100萬元，全年銷售收入1000萬元。
（4）2020年度發(fā)生稅收滯納金支出5萬元。

1.企業(yè)收取的包裝物租金，其正確的賬務(wù)處理為（　?。?。

A、貸記“其他業(yè)務(wù)收入”17699.12元

B、貸記“其他業(yè)務(wù)收入”20000元

C、貸記“其他應(yīng)付款”20000元

D、借記“其他業(yè)務(wù)收入”17699.12元

正確答案：A

答案分析：收取的包裝物租金為價外費用，應(yīng)貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目，不含稅金額=20000÷（1+13%）=17699.12（元）。

2.企業(yè)收取的包裝物押金，收取時正確的賬務(wù)處理為（　?。?。

A、貸記“其他應(yīng)付款”44247.79元

B、貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”5752.21元

C、貸記“其他應(yīng)付款”50000元

D、貸記“其他業(yè)務(wù)收入”44247.79元

正確答案：C

答案分析：包裝物押金未逾期不征收增值稅，收取時貸記“其他應(yīng)付款”50000元。

3.將自產(chǎn)設(shè)備用于職工福利，其正確的賬務(wù)處理為（　?。?/p>

A、借記“應(yīng)付職工薪酬”100000元

B、借記“應(yīng)付職工薪酬”113000元

C、計提增值稅銷項稅額13000元

D、計提增值稅銷項稅額14300元

正確答案：D

答案分析：將自產(chǎn)設(shè)備用于職工福利，視同銷售，無同類產(chǎn)品對外售價，按組成計稅價格計繳增值稅，銷項稅額=100000×（1+10%）×13%=14300（元）。

4.關(guān)于企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，其正確的處理為（　?。?。

A、全額記入“銷售費用”科目

B、全額在企業(yè)所得稅稅前扣除

C、不得在企業(yè)所得稅稅前扣除

D、企業(yè)所得稅稅前扣除金額為150萬元

正確答案：A,B

答案分析：廣告費支出全額記入“銷售費用”科目。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。當年銷售（營業(yè)）收入的15%=1000×15%=150（萬元），該企業(yè)2020年度發(fā)生的廣告費支出為100萬元，因此該企業(yè)發(fā)生的廣告費支出稅前可以全額扣除。

5.關(guān)于稅收滯納金的賬務(wù)處理，正確的是（　　）。

A、記入“主營業(yè)務(wù)成本”科目

B、記入“營業(yè)外支出”科目

C、記入“利潤分配”科目

D、記入“管理費用”科目

正確答案：B

答案分析：現(xiàn)行會計制度允許企業(yè)將稅收滯納金列入“營業(yè)外支出”科目中核算，但計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除。

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于老師

2023-11-08 14:36:22 1863人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

增值稅：納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅。但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅。包裝物押金征稅規(guī)定中“逾期”以1年為期限，對收取1年以上的押金，仍不退還的均并入銷售額中。個別包裝物周轉(zhuǎn)使用期限較長，報經(jīng)稅務(wù)征收機關(guān)確定后，可適當放寬逾期期限。

消費稅：對于應(yīng)稅消費品連同包裝物銷售的，不論包裝物是否單獨計價，以及在財務(wù)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中征收消費稅。如果包裝物不作價隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，此項押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費品銷售額中征稅。但對逾期未收回的包裝物不再退還的或已收取的時間超過12個月的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額，按照應(yīng)稅消費品的適用稅率征收消費稅。

對既作價隨同應(yīng)稅消費品銷售，又另外收取押金的包裝物押金，凡納稅人在規(guī)定的時間內(nèi)不予退還的，均應(yīng)并人應(yīng)稅消費品的銷售額,按照應(yīng)稅消費品的適用稅率征收消費稅。

每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的，加油！

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