包裝物押金會計分錄如何處理？

增值稅的計稅依據(jù) 2023-11-05 05:51:12

問題來源：

考點4：增值稅的計稅依據(jù)

（一）一般銷售方式下的銷售額

【辨析】

（二）特殊銷售方式下的銷售額

1.采取折扣方式銷售

【解題核心詞】盯發(fā)票

（1）價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，按折扣后的價款為銷售額征收增值稅。

（2）如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。

2.采取以舊換新方式銷售

【解題核心詞】盯金銀

按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨收購價格（金銀首飾以舊換新除外，應(yīng)以銷售方實際收取的不含增值稅價款征收增值稅）。

3.采取還本銷售方式銷售

銷售額就是貨物的銷售價格，不得從銷售額中扣減還本支出。

4.采取以物易物方式銷售

雙方均作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計算進項稅額。

5.包裝物的稅務(wù)處理

【解題核心詞】盯貨物

租金	屬于價外費用，在銷售貨物時隨同貨款一并計算增值稅款
押金	非酒類產(chǎn)品+啤酒、黃酒	納稅人為銷售貨物而出租、出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算，且時間在1年以內(nèi)，又未逾期（合同約定的期限）的，不并入銷售額征稅
	非酒類產(chǎn)品+啤酒、黃酒			按合同約定逾期或以1年為期限，對收取1年以上的押金，仍不退還的均并入銷售額征稅
		其他酒類產(chǎn)品（啤酒、黃酒除外）	無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅