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預(yù)收款項(xiàng)為何需根據(jù)明細(xì)賬分析而非總賬余額？

資產(chǎn)負(fù)債表 2024-10-01 20:05:23

問題來源：

（三）資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

資產(chǎn)負(fù)債表的各項(xiàng)目應(yīng)分別填列“年初余額”和“期末余額”。年初余額根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的期末余額填列或調(diào)整填列，期末余額根據(jù)相應(yīng)的總賬科目期末余額填列。

編制方法	具體方法	報(bào)表項(xiàng)目
直接填列法	根據(jù)總賬科目的期末余額直接填列	短期借款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積
分析計(jì)算填列法	根據(jù)若干總賬科目期末余額分析計(jì)算填列	貨幣資金、未分配利潤（1）貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金（2）未分配利潤等于本年利潤與利潤分配科目期末余額之和或之差
		根據(jù)總賬科目期末余額與其備抵科目抵銷后的數(shù)據(jù)填列	固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、其他應(yīng)收款、持有待售資產(chǎn)
		根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬期末余額分析計(jì)算填列	預(yù)收款項(xiàng)、其他應(yīng)付款（1）預(yù)收款項(xiàng)=預(yù)收款項(xiàng)貸方余額+應(yīng)收賬款貸方余額（2）其他應(yīng)付款=其他應(yīng)收款貸方余額+其他應(yīng)付款貸方余額
		根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列	長期借款、其他非流動負(fù)債

提示

直接填列項(xiàng)目：“實(shí)收借款和兩只公雞，用于發(fā)工資和交稅”。

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周老師

2024-10-02 08:16:00 776人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

預(yù)收款項(xiàng)和其他應(yīng)付款可能包含一些特殊的情況，例如預(yù)收款項(xiàng)中可能包含部分應(yīng)收賬款的貸方余額，這表示實(shí)際是預(yù)收的款項(xiàng)但記錄在應(yīng)收賬款科目。同理，其他應(yīng)付款也可能包含其他應(yīng)收款的貸方余額。因此，僅通過總賬余額無法準(zhǔn)確反映這些項(xiàng)目的真實(shí)情況，需要根據(jù)明細(xì)賬期末余額進(jìn)行詳細(xì)分析。

而預(yù)付款項(xiàng)和其他應(yīng)收款通常不需要這樣處理，因?yàn)樗鼈円话阒苯颖硎酒髽I(yè)的債權(quán)，不涉及類似的貸方余額問題。所以，這兩類款項(xiàng)通常可以直接根據(jù)總賬余額進(jìn)行填列。但請注意，如果存在壞賬準(zhǔn)備等備抵科目，也需要進(jìn)行相應(yīng)的抵銷處理。

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