問題來源:
①目前舊設(shè)備報廢損益對所得稅的影響;
②繼續(xù)使用舊設(shè)備的第0年現(xiàn)金凈流量(NCF0)、第1~4年現(xiàn)金凈流量(NCF1~4)和第5年的現(xiàn)金凈流量(NCF5);
③繼續(xù)使用舊設(shè)備在其可使用年限內(nèi)形成的現(xiàn)金凈流出量的現(xiàn)值;
④舊設(shè)備的年金成本。

宮老師
2025-05-28 10:13:14 302人瀏覽
哈嘍!努力學(xué)習(xí)的小天使:
這里幫您梳理邏輯:
第一步:NCF0(第0年)
繼續(xù)使用舊設(shè)備意味著放棄當前變現(xiàn)機會。此時:
機會成本:舊設(shè)備若報廢可收回2000萬元(現(xiàn)金流入),但繼續(xù)使用則失去這筆錢,相當于流出-2000萬元;
報廢損失抵稅:賬面凈值2200萬元與變現(xiàn)價2000萬元的差額形成200萬元損失,可抵稅200×25%=50萬元。若不報廢則無法享受抵稅,相當于流出-50萬元。
因此,NCF0=-(2000+50)=-2050萬元。
第二步:NCF1~4(第1-4年)
每年涉及兩項現(xiàn)金流量:
折舊抵稅:舊設(shè)備年折舊500萬元,抵稅額=500×25%=125萬元(現(xiàn)金流入);
稅后營運成本:每年營運成本1500萬元,稅后實際流出=1500×(1-25%)=1125萬元
凈現(xiàn)金流=125(流入)-1125(流出)=-1000萬元,故NCF1~4=-1000萬元。
第三步:NCF5(第5年)
稅法預(yù)計使用年限是10年,舊設(shè)備已使用6年,稅法規(guī)定還可使用4年,所以折舊抵稅的年限是4年。
雖然舊設(shè)備尚可使用5年,但是第5年折舊也不能抵稅。
故第5年的現(xiàn)金流量有每年的營運成本1500萬元,稅后實際流出=1500×(1-25%)=1125萬元
第5年額外收回舊設(shè)備最終殘值200萬元(現(xiàn)金流入)。
因此,NCF5=-1125(稅后營運成本)+200(殘值)=-925萬元。
總結(jié):核心是區(qū)分機會成本、折舊抵稅(注意年限問題)和稅后實際現(xiàn)金流出,同時注意殘值回收僅在最后一年發(fā)生。這樣逐步拆解就能清晰地得到各年現(xiàn)金流了。
每個努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的,加油!
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