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技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得如何計(jì)算納稅調(diào)減？

轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得的500怎么來(lái)的？不明白

定期或定額減稅、免稅特別項(xiàng)目稅收優(yōu)惠 2021-07-26 20:50:06

問題來(lái)源：

甲企業(yè)為居民企業(yè)，主要從事服裝生產(chǎn)和銷售。2020年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額1500萬(wàn)元，有關(guān)部分經(jīng)營(yíng)情況如下：
（1）銷售服裝收入1000萬(wàn)元，提供服裝裁剪勞務(wù)收入20萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入300萬(wàn)元。
（2）發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出160萬(wàn)元。
（3）發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出60萬(wàn)元。
（4）投資收益科目中包括國(guó)債利息收入10萬(wàn)元，從境內(nèi)未上市居民企業(yè)取得股息紅利100萬(wàn)元。
（5）發(fā)生新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益20萬(wàn)元。
（6）取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入700萬(wàn)元，發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本100萬(wàn)元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。
假定：甲企業(yè)除上述業(yè)務(wù)外，無(wú)其他需要納稅調(diào)整的事項(xiàng)。
要求：
根據(jù)上述資料及企業(yè)所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，分別回答下列問題。

（1）計(jì)算甲企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

①收入分析：

銷售（營(yíng)業(yè)）收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入。不包括營(yíng)業(yè)外收入、投資收益和資產(chǎn)處置損益。

收入	收入類型	是否計(jì)入銷售（營(yíng)業(yè)）收入
銷售服裝收入1000萬(wàn)元	主營(yíng)業(yè)務(wù)收入	√
提供服裝裁剪勞務(wù)收入20萬(wàn)元	其他業(yè)務(wù)收入	√
接受捐贈(zèng)收入300萬(wàn)元	營(yíng)業(yè)外收入	×
國(guó)債利息收入10萬(wàn)元、股息紅利100萬(wàn)元	投資收益	×
技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入700萬(wàn)元	資產(chǎn)處置損益	×

②廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除限額=（1000+20）×15%=153（萬(wàn)元）<實(shí)際發(fā)生額160萬(wàn)元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=160-153=7（萬(wàn)元）。

（2）計(jì)算甲企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=60×60%=36（萬(wàn)元）；扣除限額2=（1000+20）×5‰=5.1（萬(wàn)元）；稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為5.1萬(wàn)元；業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=60-5.1=54.9（萬(wàn)元）。

（3）計(jì)算甲企業(yè)投資收益應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

①國(guó)債利息收入為免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元。②從境內(nèi)未上市居民企業(yè)取得股息紅利為免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元。投資收益共應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額110萬(wàn)元。

（4）計(jì)算甲企業(yè)新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=20×75%=15（萬(wàn)元）。

（5）計(jì)算甲企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=500+（700-100-500）×50%=550（萬(wàn)元）。

（6）計(jì)算甲企業(yè)2020年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=1500+7+54.9-10-100-15-550=886.9（萬(wàn)元）。
企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=886.9×25%=221.73（萬(wàn)元）。

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閆老師

2021-07-27 15:35:06 4773人瀏覽

勤奮可愛的學(xué)員，您好：

符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，年度所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分免稅，超過(guò)500萬(wàn)元的部分是減半征稅的。

本題當(dāng)中轉(zhuǎn)讓技術(shù)的收入是700萬(wàn)元，成本費(fèi)用是100萬(wàn)元，那么所得就是700-100=600（萬(wàn)元）。

600萬(wàn)元當(dāng)中有500萬(wàn)元就是上面說(shuō)的不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，這個(gè)是免稅的，超過(guò)500萬(wàn)元的部分就是剩余的100萬(wàn)元是減半征稅的，也就是說(shuō)最終只有50萬(wàn)元是需要納稅的，剩余的550萬(wàn)元是免稅的，免稅就需要做納稅調(diào)減。所以應(yīng)納稅調(diào)減的部分550萬(wàn)元=500+50=500+（600-500）*50%=500+（700-100-500）*50%。

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