【例題·綜合題】某企業(yè)是增值稅一般納稅人，適用稅率13%，2019年12月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

（1）銷售甲產(chǎn)品給某大商場(chǎng)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額160萬(wàn)元；另外，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運(yùn)輸費(fèi)收入11.7萬(wàn)元（不含稅）。

（2）銷售乙產(chǎn)品，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅銷售額56.5萬(wàn)元。

（3）銷售自己使用過(guò)的2007年進(jìn)口的摩托車5輛，開(kāi)具普通發(fā)票，每輛取得含稅銷售額1.04萬(wàn)元；每輛摩托車的原值為0.9萬(wàn)元。

（4）購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款120萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額15.6萬(wàn)元；另外，支付購(gòu)貨的運(yùn)輸費(fèi)用6萬(wàn)元（不含稅），取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。

（5）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品玉米一批用于深加工，支付收購(gòu)價(jià)60萬(wàn)元，支付給運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和運(yùn)輸單位開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。本月下旬將購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品的20%用于本企業(yè)職工福利。

計(jì)算該企業(yè)2019年12月應(yīng)納增值稅稅額。已知：該企業(yè)取得的發(fā)票均合法并可在當(dāng)月抵扣。

【答案】

（1）銷售甲產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額=160×13%+11.7×9%=21.85（萬(wàn)元）

（2）銷售乙產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額=56.5÷（1+13%）×13%=6.5（萬(wàn)元）

（3）銷售使用過(guò)的摩托車的銷項(xiàng)稅額=1.04÷（1+3%）×2%×5=0.1（萬(wàn)元）

（4）外購(gòu)貨物應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=15.6+6×9%=16.14（萬(wàn)元）

（5）外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品玉米應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（60×10%+10×9%）×（1-20%）=5.52（萬(wàn)元）

（6）應(yīng)納增值稅稅額=21.85+6.5-16.14-5.52+0.1=6.79（萬(wàn)元）。