這里不太明白，當期應(yīng)納所得稅都有哪些項目要調(diào)
2×19年度應(yīng)納稅所得額=會計利潤2545-100（交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益）-400×75%（內(nèi)部研究開發(fā)無形資產(chǎn)費用化加計扣除，費用化的部分已經(jīng)計入研發(fā)費用影響了會計利潤，所以調(diào)減75%）-600/5×6/12×75%（內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)按照稅法規(guī)定加計攤銷）=2100（萬元），甲公司2×19年度應(yīng)交所得稅=2100×25%=525（萬元）。2×19年度應(yīng)確認所得稅費用=525+25=550（萬元）。這里的減100為什么
問題來源：
關(guān)鍵詞：“金融資產(chǎn)、自行研發(fā)無形資產(chǎn)涉及所得稅的處理原則”
資料一交易性金融資產(chǎn)其賬面價值為期末公允價值，計稅基礎(chǔ)為其取得成本，賬面價值大于計稅基礎(chǔ)的部分為應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅負債，在計算應(yīng)納稅所得額的時候應(yīng)進行納稅調(diào)減。
資料二企業(yè)自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，計稅基礎(chǔ)=賬面價值×175%，所以2×19年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價值=600-600/5×6/12=540（萬元），計稅基礎(chǔ)=540×175%=945（萬元），產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，但是該自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，在初始確認時，不影響會計利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，不屬于企業(yè)合并，所以該項無形資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差額是不應(yīng)該確認遞延所得稅資產(chǎn)的。
自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，稅法允許按照研究階段費用化的支出及形成無形資產(chǎn)之后的攤銷額的75%加計扣除，所以應(yīng)該調(diào)整減少當期應(yīng)納稅所得額的金額=費用化的加計扣除400×75%+資本化形成無形資產(chǎn)之后攤銷金額的加計扣除600/5×6/12×75%。
陳老師
2020-07-16 07:17:47 2947人瀏覽
會計計貸方公允價值變動損益，新增利潤，稅法角度不認可市價， 新增利潤不用交稅，才會減去100 。
平常涉及到的一般有以下項目進行納稅調(diào)整：
?（1）支付違反稅收的罰款支出。（調(diào)增）
?（2）國債利息收入。（調(diào)減）
?（3）長期股權(quán)投資采用成本法核算，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資方按持股比例確認投資收益，已計入稅前會計利潤。（調(diào)減）
?（4）長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，被投資單位實現(xiàn)凈利潤，投資方按持股比例調(diào)增賬面價值，同時確認投資收益。（調(diào)減）
?（5）企業(yè)實際發(fā)生的應(yīng)付職工工薪酬與稅法允許扣除數(shù)之間的差異。（調(diào)增）
?（6）企業(yè)實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費與按稅法規(guī)定可以列支的業(yè)務(wù)招待費之間的差異。（調(diào)增）
?（7）企業(yè)發(fā)生的利息收支與可以抵扣利息收支之間的差異。（調(diào)增）
?（8）企業(yè)實際捐贈數(shù)額與可以抵扣捐贈之間的差異。（調(diào)增）
?（9）研發(fā)支出中費用化支出稅法允許加計扣除部分。（調(diào)減）
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