這里不太明白，當(dāng)期應(yīng)納所得稅都有哪些項(xiàng)目要調(diào)
2×19年度應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)2545-100（交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益）-400×75%（內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)費(fèi)用化加計(jì)扣除，費(fèi)用化的部分已經(jīng)計(jì)入研發(fā)費(fèi)用影響了會(huì)計(jì)利潤(rùn)，所以調(diào)減75%）-600/5×6/12×75%（內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)形成的無(wú)形資產(chǎn)按照稅法規(guī)定加計(jì)攤銷(xiāo)）=2100（萬(wàn)元），甲公司2×19年度應(yīng)交所得稅=2100×25%=525（萬(wàn)元）。2×19年度應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用=525+25=550（萬(wàn)元）。這里的減100為什么
問(wèn)題來(lái)源：
關(guān)鍵詞：“金融資產(chǎn)、自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)涉及所得稅的處理原則”
資料一交易性金融資產(chǎn)其賬面價(jià)值為期末公允價(jià)值，計(jì)稅基礎(chǔ)為其取得成本，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)的部分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額的時(shí)候應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)減。
資料二企業(yè)自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值×175%，所以2×19年12月31日無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=600-600/5×6/12=540（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=540×175%=945（萬(wàn)元），產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，但是該自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，在初始確認(rèn)時(shí)，不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng)納稅所得額，不屬于企業(yè)合并，所以該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差額是不應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的。
自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，稅法允許按照研究階段費(fèi)用化的支出及形成無(wú)形資產(chǎn)之后的攤銷(xiāo)額的75%加計(jì)扣除，所以應(yīng)該調(diào)整減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的金額=費(fèi)用化的加計(jì)扣除400×75%+資本化形成無(wú)形資產(chǎn)之后攤銷(xiāo)金額的加計(jì)扣除600/5×6/12×75%。
陳老師
2020-07-16 07:17:47 2948人瀏覽
會(huì)計(jì)計(jì)貸方公允價(jià)值變動(dòng)損益，新增利潤(rùn)，稅法角度不認(rèn)可市價(jià)， 新增利潤(rùn)不用交稅，才會(huì)減去100 。
平常涉及到的一般有以下項(xiàng)目進(jìn)行納稅調(diào)整：
?（1）支付違反稅收的罰款支出。（調(diào)增）
?（2）國(guó)債利息收入。（調(diào)減）
?（3）長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資方按持股比例確認(rèn)投資收益，已計(jì)入稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)。（調(diào)減）
?（4）長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，投資方按持股比例調(diào)增賬面價(jià)值，同時(shí)確認(rèn)投資收益。（調(diào)減）
?（5）企業(yè)實(shí)際發(fā)生的應(yīng)付職工工薪酬與稅法允許扣除數(shù)之間的差異。（調(diào)增）
?（6）企業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)與按稅法規(guī)定可以列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)之間的差異。（調(diào)增）
?（7）企業(yè)發(fā)生的利息收支與可以抵扣利息收支之間的差異。（調(diào)增）
?（8）企業(yè)實(shí)際捐贈(zèng)數(shù)額與可以抵扣捐贈(zèng)之間的差異。（調(diào)增）
?（9）研發(fā)支出中費(fèi)用化支出稅法允許加計(jì)扣除部分。（調(diào)減）
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