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無形資產(chǎn)175%攤銷和加計扣除怎么理解?

老師,對無形資產(chǎn)175%攤銷和加計扣除不是很懂,可以幫助一下嗎?

可抵扣暫時性差異無形資產(chǎn)的計稅基礎 2020-08-27 14:17:34

問題來源:

五、綜合題

1.甲公司為上市公司,適用的所得稅稅率為25%,預計未來期間保持不變。期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的余額均為02019年度,甲公司與所得稅相關(guān)的業(yè)務資料如下:

1201911日,甲公司以1000萬元取得乙公司5%股權(quán)作為交易性金融資產(chǎn)核算。20191231日,該項投資公允價值為1400萬元。根據(jù)稅法規(guī)定,上述資產(chǎn)在持有期間公允價值變動均不計入當期應納稅所得額,在處置時計入處置當期應納稅所得額。

要求:(1)根據(jù)資料(1),確定所形成資產(chǎn)在20191231日的賬面價值及計稅基礎,說明是否產(chǎn)生暫時性差異及暫時性差異的類型;判斷是否應確認遞延所得資產(chǎn)或遞延所得稅負債,若確認則編制相關(guān)會計分錄,若不確認說明理由。

【答案】

120191231日,交易性金融資產(chǎn)賬面價值為其公允價值1400萬元,計稅基礎為1000萬元,形成應納稅暫時性差異400萬元(1400-1000),應確認遞延所得稅負債=400×25%=100(萬元)。

借:所得稅費用                  100

 貸:遞延所得稅負債                100

2201911日,按面值購入當日發(fā)行的三年期國債1000萬元,作為債權(quán)投資核算。該債券票面年利率為5%,每年年末付息一次,到期償還本金。20191231日,甲公司確認了50萬元的利息收入。根據(jù)稅法規(guī)定,國債利息收入免征企業(yè)所得稅。

要求:(2)根據(jù)資料(2),確定所形成資產(chǎn)在20191231日的賬面價值及計稅基礎,說明是否產(chǎn)生暫時性差異及暫時性差異的類型。

【答案】

220191231日,該債權(quán)投資的賬面價值與計稅基礎相等,均為1000萬元,不產(chǎn)生暫時性差異。

3甲公司2019年發(fā)生研發(fā)支出100萬元,其中按照會計準則規(guī)定費用化的金額為40萬元,資本化形成無形資產(chǎn)的金額為60萬元,該研發(fā)形成的無形資產(chǎn)于201971日達到預定用途,預計可使用5年,采用直線法攤銷,無殘值。稅法規(guī)定,企業(yè)研究開發(fā)費用,未形成資產(chǎn)計入當期損益的,在據(jù)實扣除的基礎上,按照研發(fā)費用的75%加計扣除;形成資產(chǎn)的,未來期間按照無形資產(chǎn)攤銷金額的175%予以稅前扣除,該無形資產(chǎn)攤銷方法、攤銷年限及凈殘值的稅法規(guī)定與會計相同。

要求:(3)根據(jù)資料(3),確定所形成資產(chǎn)在20191231日的賬面價值及計稅基礎,說明是否產(chǎn)生暫時性差異及暫時性差異的類型;判斷是否應確認遞延所得資產(chǎn)或遞延所得稅負債,若確認則編制相關(guān)會計分錄,若不確認說明理由。

【答案】

320191231日,該研發(fā)形成的無形資產(chǎn)賬面價值=60-60/5×6/12=54(萬元),計稅基礎=54×175%=94.5(萬元),產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=94.5-54=40.5(萬元),但不應確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

理由:該自行研發(fā)的無形資產(chǎn)不屬于企業(yè)合并,并且交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額,屬于不確認遞延所得稅資產(chǎn)的特殊事項。

420191231日,應收賬款賬面余額為1000萬元,期末計提壞賬準備100萬元(此前未計提過壞賬準備)。根據(jù)稅法規(guī)定,提取的壞賬準備不允許稅前扣除。

要求:(4)根據(jù)資料(4),確定所形成資產(chǎn)在20191231日的賬面價值及計稅基礎,說明是否產(chǎn)生暫時性差異及暫時性差異的類型;判斷是否應確認遞延所得資產(chǎn)或遞延所得稅負債,若確認則編制相關(guān)會計分錄,若不確認說明理由。

【答案】

420191231日,應收賬款賬面價值=1000-100=900(萬元),計稅基礎為1000萬元,形成可抵扣暫時性差異100萬元(1000-900),應確認遞延所得稅資產(chǎn)=100×25%=25(萬元)。

借:遞延所得稅資產(chǎn)                25

 貸:所得稅費用                  25

52019年度,甲公司實現(xiàn)的利潤總額為5884.5萬元,假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異,不考慮其他因素。

要求:(5計算甲公司2019年度應納稅所得額及應交所得稅,編制與應交所得稅相關(guān)的會計分錄。

【答案】

52019年應納稅所得額=5884.5-400-50-40×75%-60/5×6/12×75%+100=5500(萬元),應交所得稅=5500×25%=1375(萬元)。

借:所得稅費用                 1375

 貸:應交稅費——應交所得稅           1375

查看完整問題

劉老師

2020-08-27 14:30:22 9933人瀏覽

哈嘍!努力學習的小天使:

會計計入管理費用是 60/5*6/12 = 6 

稅法角度攤銷6*175% ,計算應納稅所得額 -6*75% 。

 費用化是40 

管理費用計入 40 ,稅法允許扣除40*175%,

是應納稅所得額-40*75%   .

這樣合計就是扣除175%。  

明天的你會感激現(xiàn)在拼命的自己,加油!
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