【資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)·2019年綜合題】甲公司系增值稅一般納稅人，2×18年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×19年4月20日。甲公司在2×19年1月1日至2×19年4月20日期間發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

資料一：2×19年1月5日，甲公司于2×18年11月3日銷售給乙公司并已確認(rèn)收入和收訖款項(xiàng)的一批產(chǎn)品，由于質(zhì)量問題，乙公司提出銷售折讓要求，經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司以銀行存款向乙公司退回100萬元的貨款及相應(yīng)的增值稅稅款16萬元，并取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。

資料二：2×19年2月5日，甲公司以銀行存款55 000萬元從非關(guān)聯(lián)方處取得丙公司55%的股權(quán)，并取得丙公司的控制權(quán)，在此之前甲公司已持有丙公司5%的股權(quán)，并將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。原5%股權(quán)投資初始入賬金額為4 500萬元，在2×19年2月5日的賬面價(jià)值和公允價(jià)值分別為4 900萬元和5 000萬元。甲公司原購買丙公司5%的股權(quán)和后續(xù)購買55%的股權(quán)不構(gòu)成“一攬子交易”。

資料三：2×19年3月10日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就甲公司2×18年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的商譽(yù)減值問題與甲公司進(jìn)行溝通，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司2×18年度多計(jì)提商譽(yù)減值20000萬元，并要求甲公司予以調(diào)整，甲公司接受了該意見。

甲公司按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。

本題不考慮除增值稅以外的稅費(fèi)及其他因素。

要求：

（1）判斷甲公司2×19年1月5日給予乙公司的貨款折讓是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（2）判斷甲公司2×19年2月5日購買丙公司股權(quán)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（3）判斷甲公司2×19年3月10日調(diào)整商譽(yù)減值是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

【答案】

（1）甲公司2×19年1月5日給予乙公司的貨款折讓屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

相應(yīng)的調(diào)整分錄：

借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　 100

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　16

　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　 116

借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　 116

　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 116

借：盈余公積　　　　　　　　　　　　　 10（100×10%）

　　利潤分配——未分配利潤　　　　　　 90（100×90%）

　貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　 100

（2）甲公司2×19年2月5日購買丙公司股權(quán)屬于非調(diào)整事項(xiàng)，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

相應(yīng)的分錄：

借：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　　　60 000

　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　55 000

　　　交易性金融資產(chǎn)——成本　　　　　　　　　　 4 500

　　　　　　　　　　——公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　　　 400

　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

（3）甲公司2×19年3月10日調(diào)整商譽(yù)減值屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

相應(yīng)的調(diào)整分錄：

借：商譽(yù)減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　　20 000

　貸：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失　　　　　20 000

借：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失　　　　　20 000

　貸：盈余公積　　　　　　　　　　 2 000（20 000×10%）

　　　利潤分配——未分配利潤　　　18 000（20 000×90%）