要求：

（1）編制甲公司對其2×21年2月10日發(fā)現(xiàn)的會計差錯進行更正的會計分錄。

（2）編制甲公司對其2×21年2月15日發(fā)現(xiàn)的會計差錯進行更正的會計分錄。

（3）編制甲公司2×21年3月15日收到丙公司退回汽車時的相關(guān)會計分錄。

【答案】

（1）甲公司2×20年銷售汽車時應(yīng)確認的銷售收入=450×（42×10）/（42×10+8×10）=378（萬元），應(yīng)確認合同負債的金額=450×（8×10）/（42×10+8×10）=72（萬元）。更正分錄如下：

借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　 72

　貸：合同負債　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 72

借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　 18

　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用　　　　　　　　 18

借：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5.4

　　利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　　　 48.6

　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　 54

（2）

借：以前年度損益調(diào)整——銷售費用　　　　　　　　　　6

　貸：預(yù)計負債　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6

借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　1.5

　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用　　　　　　　　1.5

借：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.45

　　利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　　　 4.05

　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　　4.5

（3）

借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　300

　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　300

借：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　300

　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　300

借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　250

　貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　250

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅　　　　　　　　　　　 12.5

　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用　　　　　　　 12.5

借：盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3.75

　　利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　　　33.75

　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　　　　 37.5