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擔(dān)保損失是永久性差異嗎？不用記錄遞延所得稅資產(chǎn)？

資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的具體會(huì)計(jì)處理方法 2023-06-17 10:48:25

問題來源：

甲公司為乙公司取得的20000萬元、期限2年的丙銀行貸款提供全額擔(dān)保。截至2021年12月31日，乙公司貸款逾期未還，丙銀行已起訴乙公司和甲公司，但人民法院尚未作出判決。甲公司法律顧問認(rèn)為其敗訴的可能性為70%，預(yù)計(jì)甲公司因承擔(dān)連帶擔(dān)保責(zé)任需賠償?shù)慕痤~為700萬元至900萬元，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同。假定相關(guān)支出實(shí)際發(fā)生時(shí)不允許稅前扣除。2022年2月8日，經(jīng)人民法院判決甲公司應(yīng)賠償丙銀行900萬元，甲公司、丙銀行均表示服從判決，款項(xiàng)尚未支付。甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2022年3月31日，甲公司2021年所得稅匯算清繳在2022年3月10日完成。甲公司適用的所得稅稅率為25%，假定按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積，不考慮其他因素，關(guān)于甲公司該事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，說法正確的有（　?。?。

A、該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

B、應(yīng)在2021年資產(chǎn)負(fù)債表中沖減預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元

C、應(yīng)在2021年資產(chǎn)負(fù)債表中沖減遞延所得稅資產(chǎn)200萬元

D、應(yīng)在2021年資產(chǎn)負(fù)債表中減少當(dāng)期所得稅225萬元

正確答案：A,B

答案分析：該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，會(huì)計(jì)分錄如下：
借：以前年度損益調(diào)整—營(yíng)業(yè)外支出
　　　　　　　　　　　　　　　　 100
　　預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　　 800
　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　 900
借：盈余公積　　　　　　　　　　　10
　　利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)　　　　　90
　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　 100

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