采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)要點(diǎn)（一）

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：林泓宇2020-01-17 09:45:35

在審計(jì)實(shí)操中對(duì)生產(chǎn)制造業(yè)的審計(jì)活動(dòng)中，一個(gè)主要的內(nèi)容就是采購(gòu)與付款循環(huán)。從原材料、半成品、供應(yīng)商的選擇，再到付款環(huán)節(jié)，整個(gè)循環(huán)關(guān)系到生產(chǎn)制造業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。那么采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)要點(diǎn)有哪些？讓小編帶大家一起看看吧！

一、簡(jiǎn)介

采購(gòu)與付款循環(huán)，其主要涵蓋的要素是企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的商品與勞務(wù)，包括能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)直接經(jīng)濟(jì)利益的各項(xiàng)費(fèi)用支出。企業(yè)的采購(gòu)業(yè)務(wù)其實(shí)有大有小，但確是作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的起點(diǎn)，畢竟“巧婦難為無(wú)米之炊”，沒(méi)有生產(chǎn)材料或者辦公用具，相信沒(méi)有企業(yè)會(huì)不關(guān)注自己的采購(gòu)。企業(yè)的付款行為，從數(shù)額和性質(zhì)上來(lái)說(shuō)可以涵蓋多種事項(xiàng)，比如與供應(yīng)商企業(yè)之間的應(yīng)付賬款、重大交易的相關(guān)費(fèi)用等。但是就固定資產(chǎn)的采購(gòu)而言，一般有專門(mén)的資產(chǎn)管理部門(mén)來(lái)負(fù)責(zé)，與普通的原材料商品的采購(gòu)還是有區(qū)別的。

如果從行業(yè)上進(jìn)行區(qū)分，不同的行業(yè)還是有比較典型的采購(gòu)支出事項(xiàng)的。

1．從事貨物貿(mào)易的企業(yè)，主要涉及到經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品的購(gòu)買(mǎi)、運(yùn)輸儲(chǔ)存、廣告的推廣促銷(xiāo)費(fèi)用和售后服務(wù)的費(fèi)用。

2．一般制造業(yè)，也是本審計(jì)循環(huán)主要涉及的企業(yè)，這些企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中的原材料、低值易耗品、一些配件的購(gòu)買(mǎi)等支出、將產(chǎn)成品運(yùn)輸?shù)娇蛻艏傲闶凵烫幍倪\(yùn)輸費(fèi)和管理費(fèi)等。

3．專業(yè)服務(wù)業(yè)，類(lèi)似于事務(wù)所和教育機(jī)構(gòu)等，對(duì)專家的顧問(wèn)費(fèi)用、差旅費(fèi)用、資料書(shū)稿的出版印制費(fèi)用等。

4．金融服務(wù)業(yè)，大額資金拆借會(huì)產(chǎn)生費(fèi)用、利息手續(xù)費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)銀行的設(shè)備安全維護(hù)費(fèi)用等。

5．建筑業(yè)，包括所有建筑材料與設(shè)備的購(gòu)置費(fèi)用、保險(xiǎn)支出與安保成本、建筑保證金和許可審批方面的支出、建筑工人的各種費(fèi)用等。

二、涉及的主要環(huán)節(jié)及文件記錄

1．采購(gòu)計(jì)劃，不論是大宗貨物，還是比較小的零星物品，企業(yè)會(huì)根據(jù)自己制定的生產(chǎn)銷(xiāo)售計(jì)劃，在考慮市場(chǎng)銷(xiāo)量和供求關(guān)系的變化，制定采購(gòu)計(jì)劃。

2．實(shí)際采購(gòu)，采購(gòu)行為會(huì)產(chǎn)生供應(yīng)商清單、請(qǐng)購(gòu)單、訂購(gòu)單。供應(yīng)商清單是一份合作伙伴的資質(zhì)證明，在通過(guò)文件審批和詢價(jià)考量之后，列示出選擇合作的供應(yīng)商，并且及時(shí)維護(hù)信息。請(qǐng)購(gòu)單是由生產(chǎn)和倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)填寫(xiě)，是申請(qǐng)購(gòu)買(mǎi)商品、勞務(wù)的書(shū)面憑證。訂購(gòu)單是由采購(gòu)人填制，作為整個(gè)環(huán)節(jié)的終端憑證保存。

3．驗(yàn)收入庫(kù)，這個(gè)流程會(huì)產(chǎn)生驗(yàn)收單與入庫(kù)單，這兩種憑證務(wù)必要記錄真實(shí)有效的商品信息，包括商品質(zhì)量、數(shù)量、種類(lèi)等重要信息。

4．開(kāi)票付款與對(duì)賬。涉及到雙方的發(fā)票與對(duì)賬單要準(zhǔn)確。

采購(gòu)與付款循環(huán)是切實(shí)關(guān)系到企業(yè)日常生活的事項(xiàng)，需要審計(jì)人員更細(xì)致的觀察和了解。

（內(nèi)容選自泛泛老師的《采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)》授課講義，由東奧會(huì)計(jì)在線整理發(fā)布，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出處）

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