采購與付款循環(huán)審計要點（二）

來源：東奧會計在線責編：林泓宇2020-01-20 15:47:55

在審計實操中，涉及到采購與付款循環(huán)審計的主要內(nèi)部控制是關于采購憑證與付款憑證的。整個采購循環(huán)的單據(jù)憑證是否齊全、合理，直接能夠反映企業(yè)商品的內(nèi)部控制是否有效。下面就讓小編帶大家看看采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制設置及審計方向。

采購計劃

關于采購計劃的申請，既要在流程上有完整的審批，在內(nèi)容上也要切合實際。合理的采購計劃一定是經(jīng)過生產(chǎn)與庫存部門根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營計劃聯(lián)合制定的，經(jīng)過部門負責人或者主管的管理人員審批之后提交給執(zhí)行部門。

審計人員對于采購計劃主要還是詢問并復核審批的流程。關于多大的事項需要審批，其實沒有對錯之分。不同的企業(yè)制定的標準不一樣，只要規(guī)定合理，按照制定好的審批辦法執(zhí)行即可。

供應商數(shù)據(jù)

對于選擇合作的供應商，企業(yè)是應當要進行事先的資格審查的。如果企業(yè)的內(nèi)部控制設計合理，應當形成一份比較詳細的供應商清單，清單中列示的信息越詳細越好，包括公司名稱、地址、主營的產(chǎn)品信息等，并且對清單的內(nèi)容要定期維護。

審計人員應當注意的是，采購部門只能向已經(jīng)通過企業(yè)審核，進入供應商名單的企業(yè)來采購。還要檢查錄入的信息是不是由供應商自主提供的，有沒有適當?shù)膶徟蛯徍恕?/p>

請購起點

在有采購商品的需求之后，生產(chǎn)部門或者其它部門需要按照企業(yè)的規(guī)定填制請購單?？梢哉f請購單是采購行為的起點標志，是采購交易事項“發(fā)生”認定的重要憑證。請購單應當詳細記錄采購的商品及原因，并且所有的請購單都要有該項支出預算的負責人簽字。

訂購單應填寫恰當

根據(jù)已經(jīng)生成并且通過審批的請購單，在供應商清單當中選取最佳的供貨商之后編制訂購單。如果存在比較大額和重要商品，企業(yè)可以采用競價的方式來選擇訂購商品的供應商。在這個環(huán)節(jié)項目組應當注意，詢價環(huán)節(jié)的負責人與最終確定價格的負責人是否做到了權責分離。大額重要采購行為的項目流程一定要清晰合理，不能在決策和決策人上有含糊。

驗收及入庫

采購之后的商品經(jīng)過驗收入庫后，驗收單據(jù)要經(jīng)過簽字確認。已經(jīng)驗收的商品要妥善保管。同樣的，已經(jīng)驗收商品的保管人應當與采購負責人職責崗位分離，從而減少未經(jīng)授權的采購行為和盜用商品、非正常損耗的風險。

企業(yè)正在使用和購買的商品和材料等，在采購環(huán)節(jié)一定要注意每一個細節(jié)的把控。無論是企業(yè)自身還是事務所在執(zhí)行審計時，商品流轉一定是一個嚴謹?shù)拈]環(huán)，任何一個關鍵點的疏忽，都會影響整個采購行為的質量。

（內(nèi)容選自泛泛老師的《采購與付款循環(huán)審計》授課講義，由東奧會計在線整理發(fā)布，轉載請注明出處）