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年終獎(jiǎng)個(gè)稅怎么計(jì)算兩種方式

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2025-01-14 15:21:44

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-04-16 14:42:12

年終獎(jiǎng)個(gè)稅的計(jì)算有兩種方式，具體如下：

1. 單獨(dú)計(jì)稅

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第30號(hào))，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，在2027年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照公告所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

這種方式下，全年一次性獎(jiǎng)金在哪個(gè)年度發(fā)放就屬于哪個(gè)年度。如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，則直接用全年一次性獎(jiǎng)金收入乘以適用稅率再減去速算扣除數(shù)。如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，則需要將全年一次性獎(jiǎng)金減去“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，再計(jì)算應(yīng)納稅額。

2. 并入綜合所得計(jì)稅

除了單獨(dú)計(jì)稅外，年終獎(jiǎng)也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)稅。這種方式下，年終獎(jiǎng)將作為工資薪金的一部分，與個(gè)人的其他收入一起計(jì)算個(gè)人所得稅。具體計(jì)算方法根據(jù)個(gè)人的綜合所得情況而定，可以參考個(gè)人所得稅的相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行計(jì)算。

選擇建議

在選擇年終獎(jiǎng)計(jì)稅方式時(shí)，建議根據(jù)自身情況，選擇更有利的計(jì)稅方式?？梢缘卿泜€(gè)人所得稅App，在匯算申報(bào)時(shí)分別選擇按合并計(jì)稅或單獨(dú)計(jì)稅方法，個(gè)人所得稅App會(huì)自動(dòng)算出結(jié)果，對(duì)比結(jié)果再選擇即可。

舉例：

假設(shè)馬超2024年工資薪金所得共240000元，年終獎(jiǎng)36000元，可扣除的“三險(xiǎn)一金”為24000元，專項(xiàng)附加扣除為48000元。

1. 選擇合并計(jì)稅

計(jì)算綜合所得應(yīng)納稅所得額：240000元(工資薪金)+36000元(年終獎(jiǎng))-60000元(基本扣除額度)-24000元(三險(xiǎn)一金)-48000元(專項(xiàng)附加扣除)=144000元。

查找適用稅率：根據(jù)綜合所得年度稅率表，144000元對(duì)應(yīng)的稅率為10%，速算扣除數(shù)為2520。

計(jì)算綜合所得全年應(yīng)納稅額：144000×10%-2520=11880元。

因此，合并計(jì)稅下，馬超全年應(yīng)繳個(gè)人所得稅為11880元。

2. 選擇單獨(dú)計(jì)稅

將全年一次性獎(jiǎng)金轉(zhuǎn)換成月獎(jiǎng)金收入：36000元÷12個(gè)月=3000元/月。

查找全年一次性獎(jiǎng)金適用稅率：根據(jù)綜合所得月度稅率表，3000元對(duì)應(yīng)的稅率為3%，速算扣除數(shù)為0。

計(jì)算全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額：36000×3%-0=1080元。

計(jì)算工資薪金應(yīng)納稅所得額：240000-60000-24000-48000=108000元。

查找工資薪金適用稅率：根據(jù)綜合所得年度稅率表，108000元對(duì)應(yīng)的稅率為10%，速算扣除數(shù)為2520元。

計(jì)算工資薪金應(yīng)納稅額：108000×10%-2520=8280元。

計(jì)算全年應(yīng)納稅額：1080(年終獎(jiǎng)個(gè)稅)+8280(工資薪金個(gè)稅)=9360元。

因此，單獨(dú)計(jì)稅下，馬超全年應(yīng)繳個(gè)人所得稅為9360元。

綜合比較，單獨(dú)計(jì)稅比合并計(jì)稅個(gè)稅少2520元，馬超選擇單獨(dú)計(jì)稅個(gè)稅最低。

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